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深圳建设工程集团内部审计工作流程

为了规范集团公司内部审计人员审计工作程序,保证及时、有效地执行审计业务,提高审计效率和工作质量,根据审计署关于内部审计工作的规定、内部审计基本准则、内部审计具体准则,结合集团公司的实际情况,特制定本工作流程;

本工作流程包括审计计划、审计证据、审计工作底稿、内部控制审计、审计报告五个部份;审计监察室负责人可以根据被审计单位的经营规模、业务复杂程度及审计工作的复杂程度确定相关流程的内容和繁简程度;

1、审计计划

1.1一般原则

1.1.1审计计划一般包括年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次：

1.1.2年度审计计划是对年度的审计任务所作的事先规划;

1.1.3项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程所作的综合安排;

1.1.4审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排;

1.1.5年度审计计划应在下年度开始前编制完成,并报集团领导批准,以指导审计监察室下年度的工作；项目审计计划和审计方案应在审计实施前编制完成,并经审计监察室负责人批准;

1.1.6内部审计人员应当根据批准后的审计计划组织实施内部审计活动;在计划执行过程中,应按规定的程序对计划进行修改和补充;

1.1.7审计监察室负责人应定期检查审计计划的执行情况;

1.1.8审计监察室负责人可以根据被审计单位的经营规模、业务复杂程度及审计工作的复杂程度确定项目审计计划和审计方案的内容和繁简程度;

1.2、年度审计计划

1.2.1年度审计计划应当包括以下基本内容：

1.2.2内部审计年度工作目标;

1.2.3需要执行的具体审计项目及其先后顺序;

1.2.4各审计项目所分配的审计资源;

1.2.5后续审计的必要安排;

1.3在制定年度审计计划时,应当考虑管理需要和审计资源,以确定具体审计项目;

1.4在制定年度审计计划前,应了解以下情况,以评价各审计项目的风险程度：

1.4.1集团公司的发展目标及年度工作重点;

1.4.2严重影响集团公司经营活动的法规、政策、计划和合同;

1.4.3集团公司内部控制的质量;

1.4.4集团公司经营活动的复杂性及其近期变化;

1.4.5相关人员的能力、品质及其岗位的近期变动;

1.4.6审计监察室负责人应根据审计项目的风险程度规划审计项目执行的先后顺序;

1.4.7审计监察室负责人应根据审计项目的性质、复杂性及时间限制,合理安排所需的审计资源;

1.5项目审计计划与审计方案

1.5.1在具体实施审计项目前,审计项目负责人应充分了解被审计单位的以下情况,以制定项目审计计划：

1.5.2经营活动概况;

1.5.3内部控制的设计及运行情况;

1.5.4财务、会计资料;

1.5.5重要的合同、协议及会议记录;

1.5.6上次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况;

1.5.7项目审计计划应当包括以下基本内容：

1.5.8审计目的和审计范围;

1.5.9重要性和审计风险的评估;

1.5.10审计小组构成和审计时间的分配;

1.5.11对专家和外部审计工作结果的利用;

1.5.12审计项目负责人应根据项目审计计划制定审计方案;

1.5.13审计方案应当包括以下基本内容：

1.5.14具体审计目的;

1.5.15具体审计方法和程序;

1.5.16预定的执行人及执行日期;

2、审计证据

2.1一般原则

2.1.1内部审计人员应当依据审计目标获取不同类型的审计证据,包括：书面证据、实物证据、视听电子证据、口头证据、环境证据;

2.1.2内部审计人员获取的审计证据应当具备充分性、相关性和可靠性;

2.1.3审计项目的各级复核人应在各自责任范围内对审计证据的充分性、相关性和可靠性予以复核;

2.1.4审计监察室负责人可以根据具体审计事项的复杂程度确定审计证据的内容和繁简程度;

2.1.5内部审计人员在获取审计证据时,应当考虑下列基本因素：

2.1.6适当的抽样方法;

2.1.7合理的审计风险水平;

2.1.8成本与效益的合理程度;但对于重要审计事项,不应将审计成本的高低作为减少必要审计程序的理由;

2.1.9具体审计事项的重要程度;

2.2审计证据的获取与处理

2.2.1内部审计人员可以运用审核、观察、监盘、询问、函证、计算和分析性复核等方法,获取充分、相关、可靠的审计证据,以支持审计结论和建议;

2.2.2内部审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容、时间等清晰、完整地记录在工作底稿中;

2.2.3内部审计人员可聘请其他专业机构或人士对审计项目的某些特殊问题进行鉴定,以鉴定结论作为审计证据;内部审计人员应对引用该证据的可靠性负责;

2.2.4对于被审计单位存有异议的审计证据,内部审计人员应作进一步核实;

2.2.5内部审计人员获取的审计证据,如有必要,应当由证据提供者签名或盖章;如果证据提供者拒绝,内部