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中级会计师财务管理-第三节纳税管理

1.【单选题】下列对于股权支付和非股权支付两种并购支付方式的说法中，不正确的是（??）。

A.股权支付可以降低企业的财务风险

B.非股权支付方式会稍许增加企业的收购成（江南博哥）本

C.非股权支付可以采用特殊性税务处理方法

D.采取股权支付方式要注意避免稀释公司控制权

正确答案：C

参考解析：选项C错误：非股权支付采用一般性税务处理方法，对合并企业而言，需对被合并企业公允价值大于原计税基础的所得进行确认，缴纳所得税，并且不能弥补被合并企业的亏损。

2.【单选题】A公司2016年有下列投资行为：购买机器设备一台支付600万元，投资新项目垫付营运资金30万元，购买国债100万元，获取某专利使用权，支付专利转让费50万元，则该企业当年直接投资总额为（?）万元。

A.680?

B.830?

C.630?

D.650?

正确答案：A

参考解析：购买国债属于间接投资，投资固定资产、无形资产和垫付营运资金属于直接投资，所以企业直接投资总额＝600＋30＋50＝680（万元）。

【该题针对“直接投资纳税管理”知识点进行考核】

3.【单选题】利润分配环节的所得税纳税管理主要体现为（?）。

A.亏损弥补的纳税筹划?

B.股利分配的纳税筹划?

C.内部筹资的纳税筹划?

D.外部筹资的纳税筹划?

正确答案：A

参考解析：选项A正确：利润分配环节的所得税纳税管理主要体现为亏损弥补的纳税筹划。

【该题针对“所得税的纳税管理”知识点进行考核】

4.【单选题】在进行股利分配的纳税筹划时，应综合考虑股利分配的各方面制约因素，需要坚持的原则是（?）。

A.有效性原则?

B.系统性原则?

C.经济性原则?

D.先行性原则?

正确答案：B

参考解析：选项B正确：在进行纳税筹划时，应该坚持系统性原则，综合考虑股利分配的各方面制约因素，这一环节的纳税筹划目标不仅仅是股东税负最小，而是要选择有利于企业长远发展的筹划方案，这样更有利于增加股东财富。

【该题针对“股利分配的纳税管理”知识点进行考核】

8.【多选题】对于盈利企业的固定资产的纳税筹划应做到（??）。

A.新增固定资产入账时，其账面价值应尽可能低

B.新增固定资产入账时，其账面价值应尽可能高

C.尽可能在当期扣除相关费用，尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法

D.尽量少提折旧，以达到抵税收益最大化

正确答案：A,C

参考解析：选项AC正确、选项B错误：对于盈利企业，新增固定资产入账时，其账面价值应尽可能低，尽可能在当期扣除相关费用，在征得税务机关同意的情况下，尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法。

选项D错误：对于亏损企业和享受税收优惠的企业，应该合理预计企业的税收优惠期间或弥补亏损所需年限，进行适当的折旧安排，尽量在税收优惠期间和亏损期间少提折旧，以达到抵税收益最大化。

9.【多选题】下列选项中，属于企业纳税筹划必须遵循的原则有（??）。

A.合法性原则

B.系统性原则

C.经济性原则

D.先行性原则

正确答案：A,B,C,D

参考解析：企业的纳税筹划必须遵循以下原则：合法性原则、系统性原则、经济性原则、先行性原则。故选项ABCD均正确。

10.【多选题】利用税收优惠政策减少应纳税额的方法有（??）。

A.利用退税政策

B.利用税收扣除政策

C.利用税率差异

D.利用分劈技术

正确答案：A,B,C,D

参考解析：从税制构成角度来看，利用税收优惠进行纳税筹划主要是利用免税政策、减税政策、退税政策、税收扣除政策、税率差异、分劈技术以及税收抵免等税收优惠政策。

故选项ABCD均正确。

11.【多选题】下列关于自然人股东股利分配的纳税管理的说法中，正确的有（??）。

A.股票交易获得的收益需要缴纳印花税

B.对于上市公司而言，股利分配不利于稳定股价

C.对于自然人股东而言持股期限超过1年后，印花税税负低于股息红利收益税负

D.持股期限短于一个月的，其股息红利按所得全额计入应纳税所得额

正确答案：A,D

参考解析：对于上市公司自身而言，进行股利分配可以鼓励个人投资者长期持有公司股票，有利于稳定股价，所以选项B错误；

对于自然人股东而言，如果持股期限超过1年，由于股票转让投资收益的税负（印花税）重于股息红利收益的税负（0税负），上市公司发放股利有利于长期持股的个人股东获得纳税方面的好处，所以选项C错误。

12.【多选题】企业分立可以分为（??）。

A.吸收合并

B.控股合并

C.新设分立

D.存续分立

正确答案：C,D

参考解析：企业分立可以分为新设分立（选项C）和存续分立（选项D）。

13.【多选题】并购时，应选择的并购目标有（??）。