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第一章
1.支付的货币性资产占换入资产公允价值(或占换出资产公允价值与支付的货币性资
产之和)的比例=49000/400000=12.25%<25%
因此,该交换属于非货币性资产交换。
而且该交换具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。因而,应当基
于公允价值对换入资产进行计价。
(1)甲公司的会计处理:
第一步,计算确定换入资产的入账价值
换入资产的入账价值=换出资产的公允价值-收到的补价-可抵扣的增值税进项税额
=400000-49000-51000=300000(元)
第二步,计算确定非货币性资产交换产生的损益
甲公司换出资产的公允价值为400000元,账面价值为320000元,同时收到补价49000
元,因此,
该项交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值
=400000-320000=80000(元)
第三步,会计分录
借:固定资产——办公设备300000
应交税费——应交增值税(进项税额)51000
银行存款49000
贷:其他业务收入400000
借:投资性房地产累计折旧180000
其他业务成本320000
贷:投资性房地产500000
(2)乙公司的会计处理:
换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价+应支付的相关税费
=300000+49000+300000×17%=400000(元)
资产交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值
=300000-280000=20000(元)。
借:投资性房地产——房屋400000
贷:主营业务收入300000
银行存款49000
应交税费——应交增值税(销项税额)51000
300000×17%=51000
借:主营业务成本280000
贷:库存商品280000
2.(1)丙公司:
换入资产的总成本=900000+600000-300000=1200000(元)
换入专利技术的入账金额=1200000×400000÷(400000+600000)
=480000(元)
换入长期股权投资的入账金额=1200000×600000÷(400000+600000)
=720000(元)
借:固定资产清理1500000
贷:在建工程900000
固定资产600000
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借:无形资产——专利技术
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