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企业所得税汇算清缴调研报告

企业所得税汇算清缴调研报告1

纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主

管税务机关报送会计报表、预缴所得税申报表和纳税人发生的应

由税务机关审批或备案的有关税务事项;年度终了后四十五日内，

向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，在

年度终了后五个月内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款

的，主管税务机关予以及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳

的税款。

应注意的是：

1、实行按月或按季预缴所得税的纳税人，其纳税年度最后一

个预缴期的税款应于年度终了后15日内申报和预缴，不得推延至

汇算清缴时一并缴纳。

2、若纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限

办理年度企业所得税申报的，则应在申报期限内提出书面延期申

请，经主管税务机关核准后，在核准的期限内办理。

3、若纳税人因不可抗力而不能按期办理纳税申报的，可以延

期办理;但是，应当在不可抗力情形消除后立即向主管税务机关报

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告。主管税务机关经查明事实后，予以核准。

4、纳税人在纳税年度中间破产或终止生产经营活动的，应自

停止生产经营活动之日起30日内向主管税务机关办理企业所得

税申报，60日内办理企业所得税汇算清缴，并依法计算清算期间

的企业所得税，结清应缴税款。

5、纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的，依据税收法规

的.规定合并、分立后其纳税人地位发生变化的，应在办理变更税

务登记之前办理企业所得税申报，及时进行汇算清缴，并结清税

款;其纳税人的地位不变的，纳税年度可以连续计算。

纳税人于年度终了后四个月内以财务报表为基础，自行进行

税收纳税调整并填写年度纳税申报表及其附表〔包括销售(营业)

收入及其他收入明细表、成本费用明细表、投资所得(损失)明细

表、纳税调整增加项目明细表、纳税调整减少项目明细表、税前

弥补亏损明细表、免税所得及减免税明细表、捐赠支出明细表、

技术开发费加计扣除明细表、境外所得税抵扣计算明细表广告费

支出明细表、工资薪金和工会经费等三项经费明细表资产折旧、

摊销明细表、坏账损失明细表、事业单位、社会团体、民办非企

业单位收入项目明细表、事业单位、社会团体、民办非企业单位

支出项目明细表〕，向主管税务机关办理年度纳税申报。纳税人除

提供上述所得税申报及其附表外，并应当附送以下相关资料：

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(2)与纳税有关的合同、协议书及凭证;

(3)外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证;

(4)境内或者境外公证机构出具的有关证明文件;

(5)纳税人发生的应由税务机关审批或备案事项的相关资料;

(6)主管税务机关要求报送的其他有关证件、资料。

(1)主管税务机关接到纳税人或扣缴义务人报送的纳税申报

表或代扣代缴、代收代缴税款报告表后，经审核其名称、电话、

地址、银行账号等基本资料后，若发现应由主管税务机关管理的

内容有变化的，将要求纳税人提供变更依据;如变更内容属其他部

门管理范围的，则将敦促纳税人到相关部门办理变更手续，并将

变更依据复印件移交主管税务机关。

(2)主管税务机关对申报内容进行审核，主要审核税目、税率

和计税依据填写是否完整、正确，税额计算是否准确，附送资料

是否齐全、是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整等。审核中如

发现纳税人的申报有计算错误或有漏项，将及时通知纳税人进行

调整、补充、修改或限期重新申报。纳税人应按税务机关的通知

作出相应的修正。

(3)主管税务机关经审核确认无误后，确定企业当年度应纳所

得税额及应当补缴的企业所得税款，或者对多缴的企业所得税款

加以退还或抵顶下年度企业所得税。

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纳税人于年度终了后四个月内办理了年度纳税申报后，如果

发现申报出现了错误，根据《企业所得税汇算清缴管理办法》等

法律的相关规定：纳税人办理年度所得税申报后，在汇缴期内税

务机关检查之前自行检查发现申报不实的，可以填报《企业所得

税年度纳税申报表》向税务机关主动申报纠正错误，税务机关据

此调整其全年应纳所得税额及应补、应退税额。

纳税人根据主