民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表.pdf

民民间间⾮⾮营营利利组组织织会会计计制制度度——会会计计科科⽬⽬和和会会计计报报表表

民间⾮营利组织会计制度会计科⽬和会计报表⼀、资产负债表编制说明1.本表反映民间⾮营利组

织某⼀会计期末部资产、负债和净资产的情况。2.本表“

年初数”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末数”栏内数字填列。如果本年度资产

负债表规定的各个项⽬的名称和内容同上年度不相

⼀致，应对上年年末资产负债表各项⽬的名称和数字按照本年度的规定进⾏调整，填⼊本表“年

初数”栏内。3.本表“期末数”各项⽬的内容和填

列⽅法：(1)“货币资⾦”项⽬，反映民间⾮营利组织期末库存现⾦、存放银⾏的各类款项以及其他

货币资⾦的合计数。本项⽬应当根据“现⾦”

、“银⾏存款”、“其他货币资⾦”科⽬的期末余额合计填列。如果民间⾮营利组织的受托代理资产

为现⾦、银⾏存款或其他货币资⾦且通过“现⾦

”、“银⾏存款”、“其他货币资⾦”科⽬核算，还应当扣减“现⾦”、“银⾏存款”、“其他货币资⾦”科⽬

中“受托代理资产”明细科⽬的期末

余额。(2)“短期投资”项⽬，反映民间⾮营利组织持有的各种能够随时变现并且持有时间不准备超

过1年(含1年)的投资，包括短期股票、债

券投资和短期委托贷款、委托投资等。本项⽬应当根据“短期投资”科⽬的期末余额，减去“短期

投资跌价准备”科⽬的期末余额后的⾦额填列。(

3)“应收款项”项⽬，反映民间⾮营利组织期末应收票据、应收账款和其他应收款等应收未收款

项。本项⽬应当根据“应收票据”、“应收账款”

、“其他应收款”科⽬的期末余额合计，减去“坏账准备”科⽬的期末余额后的⾦额填列。(4)“预付账

款”项⽬，反映民间⾮营利组织预付给商

品或者服务供应单位等的款项。本项⽬应当根据“预付账款”科⽬的期末余额填列。(5)“存货”项

⽬，反映民间⾮营利组织在⽇常业务活动中持

有以备出售或捐赠的，或者为了出售或捐赠仍处在⽣产过程中的，或者将在⽣产、提供服务或

⽇常管理过程中耗⽤的材料、物资、商品等。本项⽬应

当根据“存货”科⽬的期末余额，减去“存货跌价准备”科⽬的期末余额后的⾦额填列。(6)“待摊费

⽤”项⽬，反映民间⾮营利组织已经⽀出，

但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费⽤，如预付保险费、预

付租⾦等。本项⽬应当根据“待摊费⽤”科⽬的

期末余额填列。(7)“⼀年内到期的长期债权投资”项⽬，反映民间⾮营利组织将在1年内(含1年)到

期的长期债权投资。本项⽬应当根据“长

期债权投资”科⽬的期末余额中将在1年内(含1年)到期的长期债权投资余额，减去“长期投资减值

准备”科⽬的期末余额中1年内(含1年)到

期的长期债权投资减值准备余额后的⾦额填列。(8)“其他流动资产”项⽬，反映民间⾮营利组织除

以上流动资产项⽬外的其他流动资产。本项⽬

应当根据有关科⽬的期末余额分析填列。如果其他流动资产价值较⼤的，应当在会计报表附注

中单独披露其内容和⾦额。(9)“长期股权投资”项

⽬，反映民间⾮营利组织不准备在1年内(含1年)变现的各种股权性质的投资的可收回⾦额。本项

⽬应当根据“长期股权投资”科⽬的期末余额，

减去“长期投资减值准备”科⽬的期末余额中长期股权投资减值准备余额后的⾦额填列。(10)“长期

债权投资”项⽬，反映民间⾮营利组织不准

备在1年内(含1年)变现的各种债权性质的投资的可收回⾦额。本项⽬应当根据“长期债权投资”科

⽬的期末余额，减去“长期投资减值准备”科

⽬的期末余额中长期债权投资减值准备余额，再减去本表“⼀年内到期的长期债权投资”项⽬⾦额

后的⾦额填列。(11)“固定资产”项⽬，反映

民间⾮营利组织的各项固定资产的账⾯价值。本项⽬应当根据“固定资产”科⽬的期末余额，减

去“累计折旧”科⽬的期末余额后的⾦额填列。(1

2)“在建⼯程”项⽬，反映民间⾮营利组织期末各项未完⼯程的实际⽀出，包括交付安装的设备价

值、已耗⽤的材料、⼯资和费⽤⽀出、预付出包

⼯程的价款等。本项⽬应当根据“在建⼯程”科⽬的期末余额填列。(13)“⽂物⽂化资产”项⽬，反

映民间⾮营利组织⽤于展览、教育或研究等

⽬的的历史⽂物、艺术品以及其他具有⽂化或者历史价值并作长期或者永久保存的典藏等。本

项⽬应当根据“⽂物⽂化资产”科⽬的期末借⽅余额填

列。(14)“固定资产清理”项⽬，反映民间⾮营利组织因出售、毁损、报废等原因转⼊清理但尚未

清理完毕的固定资产的账⾯价值，以及固定资

产清理过程中发⽣的清理费⽤和变价收⼊等各项⾦额的差额。本项⽬应当根据“固定资产清理”科

⽬的期末借⽅余额填列;如果“固定资产清理”科