人大财管教材第洞葱漫章货币资金和应收项目.pptVIP

如果在到期日，对方承兑人不能付款：借：短期借款104720财务费用5280贷：应收票据110000同时：借：应收账款110000贷：银行存款110000企业2月10日将期限90天、面值50000元、利率9.6%的银行承兑汇票到银行贴现，月贴现率6‰，贴现期为80天，已经计提应收利息200元。到期值=50000+50000*9.6%*90/360=51200贴现天数=80天贴现息=51200*6‰*80/30=819.2贴现净额=51200-819.2=50380.8借：银行存款50380.8贷：应收票据50200财务费用180.8性质：销售货款核算正常业务：略商业折扣：薄利多销。应收账款中扣除商业折扣金额现金折扣：总额法核算，以原始凭证上的金额为准。表示方法——2/10、1/20，N/30三、应收账款现金折扣甲公司为增值税一般纳税企业，2010年3月1日销售A商品10000件，每件商品的标价为20元（不含增值税），A商品适用的增值税率为17%；由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30；A商品于3月1日发出，购货方于3月9日付款。甲公司应确认的销售商品收入金额为180000元。（20×10000-20×10000×10%）3月1日销售实现时：借：应收账款210600贷：主营业务收入180000应交税费——销项税额306003月9日收到货款时：借：银行存款180000*98%+30600财务费用3600（180000×2%）贷：应收账款210600若购货方于3月底才付款，则应按全额付款借：银行存款210600贷：应收账款21060002借：管理费用、销售费用等库存现金（收回的现金）贷：其他应收款库存现金（支付不足现金）报销、收回押金：借：其他应收款贷：库存现金职工预借差旅费、支付押金等。01四、其他应收款01.性质：支付某一部门备用的现金02.管理方法：定额管理随用随消备用金01根据经验核定一个定额。由出纳支付现金给该部门：02借：备用金100003贷：库存现金100004一段时间后，该部门到财务处报账600元：05借：管理费用、制造费用等60006贷：库存现金60007每次报销同上。直至取消该备用金：08借：管理费用等09库存现金10贷：备用金1、定额管理随报随消支付备用金时：借：备用金1000贷：库存现金1000每次报销时：借：管理费用等600贷：备用金600如果企业采用备用金的情况不多，为了简化登记账簿的工作，可以用“其他应收款”代替。某公司计划采购材料100吨，估计单价500元，5月1日，按照合同规定向乙公司预付货款的50%，待验收货物后支付其余款。01预付货款时：借：预付账款——乙公司25000贷：银行存款2500002五、预付账款第二章

货币资金和应收项目一、货币资金（一）库存现金1、核算：略。（注意盘点工作）2、管理：需要注意（1）企业现金收入应于当日送存银行。如确有困难，由开户银行定送存时间。（2）不能坐支现金。即从企业的现金收入中直接支付。（3）不能“白条顶库”，即用不合法的凭证顶替库存现金。不能私设小金库，用企业的现金以个人名义存储。不能慌报用途套取现金等。（4）库存现金的限额：3—5天的零星开支，最多不超过15天现金的使用范围：1职工工资、津贴；2个人劳务报酬；3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5向个人收购农副产品和其他物资的款项；6出差人员必需随身携带的差旅费；7结算