事业单位资产的核算.ppt

?事业单位发生其他应收款时01借：其他应收款02贷：现金/银行存款03?收回其他应收款04借：银行存款/现金05贷：其他应收款06其他应收款核算的会计分录：三、实物资产——存货▲存货的管理?拥有品种多、数量大、价值高的事业单位，对存货进行详细划分、明细核算；?拥有存货品种少、数量小、价值低的事业单位，对存货进行综合核算，甚至可以在材料购入和耗用时直接列支。事业单位对存货进行分类，设置了两个会计科目“材料”和“产成品”。▲存货的分类(一)材料的核算外购验收入库的材料发出、领用、对外销售、盘亏以及毁损等各种原因而减少的材料借方余额：结存的材料材料0102?购入材料为经营活动耗用属于一般纳税人，以不含税价+运杂费计价；属于小规模纳税人，以含税价+运杂费计价；?所购材料为自用，无论是小规模纳税人还是一般纳税人，一律以含税价+运杂费计价；属于一般纳税人以不含税价+运杂费计价；属于小规模纳税人以含税价+运杂费计价。?所购材料非自用1、材料入账的计价：3、发出材料的成本计价方法：先进先出法加权平均法(1)先进先出法2011年摘要收入发出结存月日数量单价数量数量单价金额52910212528月初余额领用购入领用购入领用5007000.820.92004008004000.832031月计12001400200材料明细账品名：A材料计量单位：千克金额单位：元5月9日发出A材料的实际成本=200×0.8=160元；5月21日发出A材料的实际成本=200×0.8+200×0.82=324元；5月28日发出A材料的实际成本=300×0.82+500×0.9=696元；本月，发生A材料的实际成本=160+324+696=1180元。01材料加权平均单价=02期末结存材料成本=期末材料结存数量×材料加权平均单价03发出材料成本=本期发出材料数量×材料加权平均单价04期初材料结存金额+本期购入材料金额05期初结存材料数量+本期购入材料数量计算公式：(2)加权平均法材料明细账2011年摘要收入发出结存月日数量单价数量数量单价金额52910212528月初余额领用购入领用购入领用5007000.820.92004008004000.832031月计12001400200品名：A材料计量单位：千克金额单位：元A材料的加权平均单价==0.85元/千克本期发出A材料成本=(200+400+800)×0.85=1190元期末结存的A材料的实际成本=200×0.85=170元320+500×0.82+700×0.9400+500+700?购入材料并验收入库，分录：01借：材料02贷：银行存款03若事业单位为一般纳税人，可抵扣增值税进项税：04借：材料05应交税金——应交增值税（进项税）06贷：银行存款073、材料核算的几笔会计分录：01020304?材料出库，根据实际成本列支：借：事业支出经营支出成本费用05贷：材料贷：材料借：事业支出或经营支出贷：事业支出或经营支出材料盘亏、毁损借：材料材料盘盈4、材料的定期盘点登记验收入库的产成品的实际成本销售发出的产成品的实际成本余额借方，反映库存产成品的实际成本产成品(二)产成品的核算产成品按照产品的名称或规格设置明细账。核算的几笔会计分录：实行内部成本核算的事业单位，设置“成本费用”科目。1产品生产发生的生产成本，首先在“成本费用”科目中归集：2借：成本费用3贷：银行存款4材料5产品生产完工，验收入库：6借：产成品7贷：成本费用8◆销售产成品，结转发出的产成品的成本借：经营支出/事业支出贷：产成品◆年终，要盘点产成品，发生盘盈或盘亏，要调整“事业支出”或“经营支出”的账户①发生盘盈的情况借：产成品贷：经营支出或事业支出②发生盘亏或毁损的情况借：经营支出或事业支出贷：产成品(三)存货的清查(材料、产成品)(1)盘盈：实存数大于账存数(2)盘亏：实存数小于账存数(3)实存数等于账存数发生盘盈或