会计师事务所频繁变更对审计质量的影响研究--以日海智能为例.pdf

摘要

投资者一直密切关注上市公司更换会计师事务所的行为，特别是近年来，尽

管监管机构频繁发布针对市场行为的相关政策，但依然有众多上市企业频繁调换

其会计师事务所。中国的事务所行业起步相对较晚，虽然近些年国家制定了多项

制度规定来规范审计市场，但仍有不少上市公司，为了购买审计意见等变更会计

师事务所，从而实现上市地位的维持，这种行为严重影响了审计质量。

本文主要运用案例分析法，以日海智能公司为例，理论结合实际，从而分析

会计师事务所频繁变更对审计质量的影响。通过文献综述法和比较研究法的辅助，

一方面，搜集了国内外关于事务所频繁更换和审计质量的著作、期刊和网络资料

等文献数据，并对主要研究成果进行整理汇总，为本文的理论分析框架提供依据，

也为本文的论述提供了理论支撑。另一方面，通过比较选定案例公司在会计师事

务所更换前后的规模、审计意见、审计费用、盈余管理和会计师的专业能力等方

面，以探究日海智能更换会计师事务所的原因及其对审计质量的影响。

本文研究分析了日海智能2017-2022年间每次变更会计师事务所的原因，从

事务所规模、审计意见、审计费用、可操纵性和会计师专业胜任能力几个角度来

衡量审计质量，通过案例分析研究，得出了会计师事务频繁变更会导致审计质量

下降的结论并提出建议。首先，监管部门应加强对事务所频繁变更行为的监管力

度。其次，投资者应提高对频繁更换会计师事务所公司的警惕，深入分析其变更

背后的真实原因，并进行理性投资。再次，上市公司应当完善治理结构，强化董

事会和监事会以及股东大会之间的相互制约关系，建立相关机制严格控制审核，

规范股东大会决议后的对外披露事项。最后，会计师事务所应加强对审计人员的

培训和监督，并从自身入手，扩大规模，提升实力，以提高审计服务质量。

关键词：会计师事务所；频繁变更；审计质量

Abstract

Thebehavioroflistedcompaniesinchangingtheiraccountingfirmshasalways

beenwidelyconcernedbyinvestors,especiallyinrecentyears,inthebackgroundof

theregulatorsfrequentintroductionofrelevantpoliciesinordertobeabletoregulate

thebehaviorofthemarket,listedcompaniesarestillfrequentlychangingtheir

accountingfirms.Chinasaccountingfirmsstartedlate,despitetherapiddevelopment

oftheauditingindustryinrecentyears,therelevantstatedepartmentshavealso

introducedaseriesofpoliciesandregulations,buttherearealwayssomelisted

companiesinordertomaintainthestatusofthelistedcompanies,throughthechange

ofaccountingfirmstoachievethepurchaseofauditopinionsandotherbehaviors,

whichseriouslyaffectsthequalityoftheaudit.

Thispapermainlyadoptsthemethodofcasestudy,combinestheoryandpractice,

andtakesSunseaAiotTechnologyasanexampletostudyandanalyzetheimpactof

frequentchangesofaccountingfirmsonauditqualit