基于博弈论视角的连续审计失败治理研究--以中天运审计山东胜通为例.pdfVIP

中文摘要

审计对于市场经济有序运行具有重要作用，也是国内外经济领域的重要课题，近

几年被证监会处罚的审计失败案例中，动辄出现多年的连续审计失败，涉及金额大、

牵连面广。因此本文就连续审计失败的治理问题进行研究，并且基于博弈论视角，从

动态的博弈过程中进行系统分析。

本文首先通过已有文献了解博弈论在审计失败问题的研究现状，选取博弈论、理

性经济人假设等作为理论基础；然后筛选证监会2013年至2023年的处罚公告，提炼

连续审计失败的年份分布、数量及特点，以博弈要素为抓手，对连续审计失败的形成、

主要特征、影响进行理论分析；接着采用案例研究法，引入中天运对山东胜通连续审

计失败的具体案例，根据各博弈主体的策略探究其中存在的问题，发现存在三个方面

的问题：其一，山东胜通权力高度集中导致博弈行为缺少内部制约、利用博弈信息优

势刻意规避审计重点以及通过多次博弈实现与事务所利益捆绑的问题；其二，中天运

处于博弈被动地位限制博弈策略、首次承接业务决策失误造成后期博弈成本提高、胜

任能力不足导致博弈能力低、执行连续多年审计思维僵化的问题；其三，监管机构的

博弈信息不对称导致监管滞后、缺少针对连续审计失败的法律法规。

基于上述分析中三个层面的问题，结合专业知识，本文提出相应的治理对策，主

要包括：企业要改善治理结构、提高信息透明度，有效抑制不良博弈行为；会计师事

务所要提高专业胜任能力与整体实力，提高博弈能力，在承接业务时重视首次承接的

风险评估，减少后期博弈成本，在审计工作全过程运用博弈思维，提高风险识别能力，

健全声誉制度，促使注册会计师及事务所的目标长远化；监管机构要建立健全各部门

协同监管体系，减少博弈信息盲区，针对连续审计失败加大处罚力度，规范审计市场

秩序，保护博弈各方的合法权益。

本文通过以上研究，细化审计失败领域的研究对象，丰富博弈论与审计问题的研

究视域，为企业、会计师事务所、监管机构提供新的治理思路。

关键词：博弈论；连续审计失败；连续审计失败治理

ABSTRACT

Theauditsystemplaysanimportantroleintheorderlyoperationofthe

marketeconomy,andisalsoanimportanttopicintheeconomicfieldathome

andabroad.Therefore,thisthesisstudiesthegovernanceproblemof

continuousauditfailure,andintroducestheperspectiveofgametheoryto

systematicallyanalyzethedynamicgameprocess.

Thisthesisfirstlyunderstandstheresearchstatusofgametheoryinaudit

failurethroughtheexistingliterature,andselectsgametheoryandrational

economicmanhypothesisasthetheoreticalbasis.Then,thepenalty

announcementsoftheCSRCfrom2013to2023werescreened,the

distribution,numberandcharacteristicsofcontinuousauditfailureswere

refined,andtheformation,maincharacteristicsandimpactofcontinuous

auditfailuresweretheoreticallyanalyzedwithgameelementsasthestarting

point.Then,thecasestudymethodisusedtointroducethespecificcaseof

ZhongtianyunscontinuousauditofShandongShengtong,andexplorethe

problemsaccordingto