纳税信用等级评定制度对民营企业税收遵从度影响研究.pdfVIP

中文摘要

党的十八届三中全会指出：“财政是国家治理的基础和重要支柱”，税收是文

明社会不可获缺的配置资源的重要手段，是国家提供公共产品的重要基础。税收遵

从度是体现企业诚信的重要指标，是实现税收有效调节经济行为的前提。尽管税收

稽查制度一直在健全，国家也一直在加大税收执法整治力度，但税收流失状况仍然

风险很大。根据国家税收稽查数据显示，中国国有企业偷逃税款面占应收税款的

50%以上，乡镇企业偷逃税面接近60%，城镇工商户和私营企业的偷逃税面更是接

近80%以上。2023年全国税务机关追查处理违法纳税人13.5万户，追回税款损失

共计1810亿元。2023年全国累计处理追究骗取税费优惠违法案件5042起，其中涉

2599166

嫌骗取出口退税出口企业高达户，追回出口退税损失约亿元。

为推动民营企业快速发展，中共中央、国务院印发《关于促进民营经济发展壮

大的意见》，国家税务总局出台《关于持续和优化“便民办税春风行动”措施促进民

营经济发展壮大服务高质量发展的通知》，其中“增加企业享受优惠政策的预缴申

”

报期，压缩出口退税办结时限，全面落实简易注销、普通注销制度等政策红利，

“”

塑造了良好的营商环境。随着民营经济的发展，民营经济体逐步成为税收大户，

贡献了60%以上的GDP和50%以上的税收。但同时也因其发展迅速、发展规模大、

主体素质参差不齐等原因带来征收管理约束问题。因此，进一步完善税收征管体系，

有效发挥税收制度优势，税收诚信管理是重要基础和保障。

税收诚信管理作为促进中国税务工作水平与能力现代化的一项重大举措，其理

论适用性、科学性以及公众接受程度均有待提高。纳税信用管理主要是针对纳税人

的纳税信用状况进行收集、评估、判定、公布和运用。纳税信用评级是指对已经完

成了税务注册并且在进行生产经营活动的企业纳税人的纳税信用信息，通过对其进

行年度评估指标评分和直接判级，把纳税信用等级划分为A,B,C,D,M五个等级，

对不同级别的纳税人实行分级管理和服务。建立与健全税收信用制度，有利于减轻

税收征管冲突，提升征管效能，实现税收精细化、规范化、人性化管理，降低税收

损失。

本文将基于经济学和税收相关理论，探究纳税信用等级评定制度对民营企业税

收遵从度的影响，具体以H城市某个基层地区全部企业税收情况为研究对象，采用

实证研究方法，重点研究纳税信用等级评定制度对Y区民营企业税收遵从度的影

响，对企业纳税信用等级与逾期情况、欠税数额进行相关性分析。具体运用Logit

回归模型分析纳税信用等级对纳税逾期情况的影响，运用线性回归模型分析纳税信

用等级对欠税数额的影响。研究发现，纳税信用等级评定制度能显著提高企业税收

遵从度相较于国有企业，纳税信用等级评定制度对于提升中小规模民营企业税收;

遵从作用更加突出纳税信用等级评定制度能够对传统的强制性税收征管进行补;

充，以其以人为中心的思想激励民营企业提高税收遵从。

因此，为完善纳税信用等级评定制度，充分发挥其对提升企业税收遵从度的积

极影响，从而进一步提升税收治理能力，使其与国家治理体系和治理能力现代化建

设相适应。本文观点是：应当完善纳税信用评级的指标设置和管理流程；进一步强

化评价过程的监督和评价结果的披露，同时要注重对纳税信用评价结果的运用；不

断提升企业涉税业务办理水平，营造诚信纳税的良好氛围。

关键词：纳税信用等级评定制度；税收遵从；民营企业

ABSTRACT

TheThirdPlenarySessionofthe18thCPCCentralCommitteepointed

outthatFinanceisthefoundationandimportantpillarofnational

governance,andtaxationisanimportantmeansofallocatingresourcesthat

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