个人所得税个人所得税专项附加扣除.pptx

个人所得税专项附加扣除

Specialadditionaldeductionofindividualincometax

主讲人：XXX

情境导入行规解读回归情境归纳总结职业思考

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目录

大病医疗

支出

6

住房租金

支出

子女教育支出

012

专项附加

扣除

04

住房贷款

继续教育支出

赡养老人

支出

继续教育

支出

住房贷款利息

住房租金支出

个税六项和海

新增6项专项附加扣除，减税力度更大

子女教育支出

大病医疗

支出

情境导入

(《中华人民共和国个人所得税法》自2019年1月1日起全面实施)

利息

赡养老人支出

行规解读

◆子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习

◆子女正在接受小学、初中，高中阶段教育(普通高中、中等职业教育、技工教育)

子女正在接受高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)

上述受教育地点

包括在中国境内和在境外接受教育

每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除

◆扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除也可以父母分别扣除500元

◆扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更

行规解读

子女教育

标准方式

享受件

行规解读

◆(1)学历(学位)继续教育

◆(2)技能人员职业资格继续教育专业技术人员职业资格继续教

育

职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准

◆学历(学位)继续教育：入学的当月至教育结束的当月

◆同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不能超过48个月

◆学历(学位)继续教育：每月400元

◆职业资格继续教育：3600元/年

◆例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除

继续教育

标准方式

享受件

行规解读

◆医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分

◆每年1月1日至12月31日，与基本

医保相关的医药费用，扣除医保报

销后个人负担(是指医保目录范围

内的自付部分)累计超过15000元的部分，且不超过80000元的部分

大病医疗

标准方式

享受条件

会

新税法实施首年发生的大病医疗

支出，要在2020年才能办理

行规解读

◆本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出

◆首套住房贷款

每月1000元，扣除期限最长不超过240个月

◆扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除

◆确定后，一个纳税年度内不变

◆住房贷款利息支出是否符合政策，

可查阅贷款合同(协议),或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询

标准方式

享受条件

住房贷款利息

◆在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：

◆(1)本人及配偶在主要工

作的城市没有自有住房；

◆(2)已经实际发生了住房租金支出；

◆(3)本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项

◆扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。

◆(1)直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；

◆(2)除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；

◆(3)除上述城市以外的，市辖

区户籍人口不超过100万人(含)的城市：每月800元。

◆谁来扣：

◆如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；

◆如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。

住房租金

标准方式

享受条件

行规解读

行规解读

赡养老人

◆约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议

◆具体分摊方式和额度确定后一个纳税年度不变

标准方式

享受条件

◆纳税人为独生子女：每月2000元

回归情境

WuHF.2

赡养老人：2000元

合计扣除：2000元

案例总结

小李

小赵

归纳总结

CLUW订

子女接受全日制学历教育和学前教育的纳税人

·学前教育：年满3岁至小学入学前教育

·全日制学历教育：

▶义务教育：小学和初中教育

▶高中阶段教育：普通高中、中等职业、技工教育

▶高等教育：大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究