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适用文案

临时性差异和永久性差异解析表

临时性差异一览表

序临时性差异

产生临时性差其余原由

号项目

（1）会计上计提坏账准备的方法、比率由企业自行确立，计算企业所

得税不得扣除坏账准备；（2）利息、租金、特许权使用费收入会

应收账款、其余

计（上）按权责发生制确认收入，而税法依照合同商定的对付利息、

1应收款、预支账

租金、特许权使用费的日期确认；（3）分期收款销售商品收入，税

款等

法同意分期确认收入而会计可能一次性也可能分期确认收入，并且

实质上构成融资性质的要按公允价值计量。

交易性金融资

2会计上按公允价值计量，税法按历史成本作为计税基础。

产

会计上按公允价值计量，税法按历史成本作为计税基础。但因为公

可供销售金融

3允价值与账面价值的差额部分计入资本公积，故无需做纳税调整。

财富

可供销售金融财富减值准备不得在税前扣除。

在成本法核算下，被投资方宣布分配，投资方确认投资收益时应首

先按《企业会计准则》规定的方法计算本期应当冲减的投资成本：

计提减值准备相应减少长远股权投资账面价值；被投资方用保留收

益转增股本，投资方不作账务办理。

在权益法核算下，投资日投资成本小于目标企业可辨识净财富公允

4长远股权投资价值份额确认当期损益，同时调整投资成本；长远股权投资的账面

价值跟着被投资方全部者权益的变动而作相应调整；计提减值准备

相应减少长远股权投资账面价值；被投资方用保留收益转增股本，

投资方不作帐面办理。

税法规定，计税基础依照历史成本确立，被投资方用保留收益转增

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股本，投资方相应追加投资计税基础。

呆账准备计提比率若与税法规定扣除的比率不一样，会产生临时性差

5贷款

异。

（1）存货减值准备（含建筑合同估计损失准备）不得在税前扣除；

（2）建筑合同财富（建筑时间超出12个月的飞机、船舶、大型设

6存货

备、开发产品等），因会计资本化利息大于税法资本化利息，以致

会计基础大于税法基础。

拥有至到期投拥有至到期投资减值准备不得在税前扣除；一次还本付息的投资，

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资其利息收入的确认时间与计税收入的确认时间不一样。

8商誉商誉在非同一控制下的企业合并时产生；商誉不得

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序临时性差异

产生临时性差其余原由

号项目

（1）弃置费、残值、固定财富折旧、减值准备等要素以致不一样年

度的会计折旧与税法折旧不一样，从而以致固定财富账面价值与计