新编经济法教程(第3版)第十三章-税收法律制度.pptxVIP

主编：刘泽海;;;第一节税法概述;

特点：

税收以国家政治权力为依托，以法律为手段强制纳税人依法履行纳税义务。

税收是国家单方面法律行为，国家取得税收收入既不要归还，也不向纳税人直接付出任何形式的报酬。

国家征税都是以法律形式预先规定了征税对象和征税比例，未经严格的立法程序，任何单位、个人不得更改。

;二、税收的概念及调整对象;;第二节流转税法;一、流转税法的概念;三、消费税;第三节所得税法;一、企业所得税;税收抵免：;二、个人所得税;;第四节财产、行为和资源税法;一、财产税;〔一〕房产税

是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入向产权所有人征收的一种税。

1986年国务院发布了《房产税暂行条例》，规定自同年10月1日起征收房产税。房产税的征收范围是在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税的纳税人是房屋的产权所有人。产权属于全民所有的，经营者为纳税人；产权出典的，承典人为纳税人；产权所有人、承典人不在房产所在地的，代管人为纳税人；产权未确定及租典纠纷未解决的，房屋代管者或使用者为纳税人。房产税的计税依据为房产的计税余值或租金。

房产自用的，其计税依据为房产的计税余值。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地具体情况确定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。房产税根据计税依据不同，分设两种税率：依照房产价值计算纳税的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%〔自2001年1月1日起，对个人出租居民住房，用于居住的，适用4%的税率〕。房产税应纳税额的计算方法有两种：一种是从价计征，应纳税额=房产原值×〔1—扣除比例10%—30%〕×1.2%；第二种是从租计征，应纳税额=租金收入×12%或4%。

;〔二〕契税

是对在中国境内办理土地、房屋所有权转移登记时，向承受单位和个人征收的一???税。1997年7月7日国务院发布并于1997年10月1日起施行了《契税暂行条例》。契税的纳税人，是在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。契税的计税依据包括：

〔1〕国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的成交价格；

〔2〕土地使用权赠与，房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；

〔3〕土地使用权交换、房屋交换，为交换的土地使用权、房屋的价格差额。

契税的税率为3%-5%的比例税率。契税应纳税额的计算为：

应纳税额=计税金额×比例税率。;二、行为税;〔一〕车船税

车船税，是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶〔以下简称车船〕依法征收的一种税。2011年2月25日全国人大常委会公布并于2012年1月1日正式实施《车船税法》，该条例合并了车船使用牌照税和车船使用税。车船税的纳税人为在中国境内拥有或者管理车船的单位和个人。

由于租赁关系，使拥有人与使用人不一致时，如拥有人未缴车船税，使用人应代为缴纳车船税。车船税征税范围包括：〔1〕载客汽车〔包括电车〕；〔2〕载货汽车〔包括半挂牵引车、挂车〕；〔3〕三轮汽车、低速货车；〔4〕摩托车；〔5〕船舶〔包括拖船和非机动驳船〕；〔6〕专项作业车、轮式专用机械车。

车船税的计税依据包括：

〔1〕载客汽车、电车、摩托车，以每辆为计税依据；

〔2〕载货汽车、三轮汽车、低速货车，按自重每吨为计税依据；

〔3〕船舶，按净吨位每吨为计税依据。车船税根据车船分别采用有幅度的定额税率。;〔二〕印花税

印花税，是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受应税凭证的单位和个人征收的一种税。1988年8月6日国务院发布并于同年10月1日实施了《印花税暂行条例》。印花税的纳税人是指在我国境内书立、领受应税凭证的单位和个人。

印花税的征收税范围包括：

〔1〕合同或者具有合同性质的凭证；

〔2〕产权转移书据；

〔3〕营业账簿；

〔4〕权利、许可证照，包括商标注册证、专利证书、工商营业执照、房屋产权证、土地使用证；

〔5〕经财政部确定征税的其他凭证。印花税采用比例税率和定