借贷复式记账法应用.ppt

存货的盘存制度永续盘存制永续盘存制，又称账面盘存制，是指根据账簿记录，计算期末财产物资账面结存数量的方法。其基本内容：对各项财产物资的增加和减少，都必须根据会计凭证在有关账簿中进行连续登记，并随时在账上结算出结存数。这种盘存制能在账上用时反映各项财产物资的增加、减少和结存数量，有利于加强实物控制和财产物资管理。五、采用实际成本核算的情况下材料发出与结存成本的确定实地盘存制实地盘存制，是指根据实地盘点，确定期末财产物资账面结存数量的方法。其基本内容：对各项财产物资，平时在账上只登记增加数，不登记减少数，月末根据实地盘点的结存数来倒挤财产物资的减少数，再据以登账。其公式：这种盘存制在核算上较为简便，但不能随时反映财产物资收、发、存的动态；同时会掩盖物资管理中存在的问题。因而现行制度规定企业应采用永续盘存制。本期减少数＝月初结存数+本期增加数-期末结存数2.存货发出的计价方法在永续盘存制下，企业平时在账上应登记存货发出、结存的数量和金额。由于各种原因的影响，即使企业购进相同存货都会形成不同的购进单价；当发出存货时，就会涉及采用哪一个购进单价的问题，也就涉及发出存货单价的计价问题。常用的发出存货单价的计价方法有：先进先出法加权平均法先进先出法，是以先收到的存货先发出去为前提，对发出和期末存货进行计价的一种方法。举例说明。加权平均法，是以本月全部收货数量加月初存货数量作为权数，去除以本月全部收货金额加月初存货金额，计算出存货的加权平均单价，从而计算发出和期末存货成本的一种方法。其公式：移动加权平均法个别计价法加权平均单价＝(月初结存金额+本月收入金额)÷(月初结存数量+本月收入数量)本月发出存货成本＝本月发出存货数量×加权平均单价月末结存存货成本＝月末结存存货数量×加权平均单价或＝月初结存存货成本+本月收入存货成本-本月发出存货成本生产业务核算应设置的会计帐户“生产成本”属于成本费用类，核算企业进行工业性生产，包括各种产品、自制材料、工具、设备等所发生的各项生产费用。借方登记本期生产所实际发生的各项费用；贷方登记期末已完工验收入库产品结转的实际成本；余额在借方，表示尚未加工完毕的在产品成本。本科目应按成本计算对象（通常以产品品种）设置明细账，进行明细分类核算。第三节生产过程的核算“制造费用”属于成本费用类，核算企业车间范围内为生产产品和提供劳务而发生的各项生产费用。发生上述费用时，记入借方；期末按照一定标准计入各种产品成本时，记入贷方。期末一般无余额。本科目应按不同车间名称设置明细账，并按费用项目设置专栏反映。包括车间行政管理人员的工资及福利费、车间固定资产折旧费、修理费、租赁费、保险费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性、修理期间的停工损失等。0102“库存商品”账户该账户属于资产类账户，用来核算公司已完工入库并可供销售的产品的实际成本。其借方登记已完工并验收入库的各种产品的实际成本（由“生产成本”账户转入），贷方登记发出的各种产品的实际生产成本，月末如有余额，应在借方，表示库存商品的实际生产成本。该账户应按商品的品种、规格、名称或类别设置明细账户，进行明细核算。包括：厂部行政管理人员的工资及福利费、厂部固定资产折旧费、修理费、租赁费、保险费、办公费、水电费、业务招待费、技术转让费、职工教育经费、待业保险费、无形资产摊销等。4．“管理费用”属于损益类账户，核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用。发生各项管理费用时，记入借方；期末将借方发生的费用转出时，记入贷方。期末本科目无余额。本科目应设置明细账，并按费用项目设置专栏反映。(生产业务核算中，还涉及到其他一些科目，将在以后结合具体业务介绍)二、生产过程中主要经济业务的账务处理材料费用的核算在生产过程，生产车间领用材料时，应首先填制领料单，向仓库办理领料手续；仓库根据领料单发出材料后，将领料单交财会部门，以此编制发出村料的记账凭证。【例-13】仓库本月发出下列材料：项目甲材料乙材料丙材料丁材料合计产品：Ⅰ产品Ⅱ产品29700990016741862061143158010200小计39600186032041780车间消耗600120720厂部消耗400180580合计396001860100062043080-丁620-乙1860管理费用580-Ⅱ产品10200-丙1000贷：原材料—甲39600制造