企业所得税法讲解第六章.pptVIP

STEP1STEP2STEP3STEP4企业应自关联交易发生年度的次年6月1日止准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起，15日内提供。企业按照税务机关的要求提供的同期资料，须加盖公章并由法定代表人或法定代表人授权的代表签字或盖章。同期资料应使用中文。同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年。同期资料提供（续4）转让定价税收核定法第四十四条企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。参照同类或者类似企业的利润率水平核定；按企业成本加合理的费用和利润的方法核定；按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；按照其他合理方法核定。（条例第一百一十五条）转让定价税收核定（续1）企业对税务机关按照前款规定的方法核定的应纳税所得额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整核定的应纳税所得额。（条例第一百一十五条）成本分摊协议新增加内容：法第四十一条第二款企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。企业应当按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本，达成成本分摊协议。1违反上述规定其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除。（条例一百一十二条）3企业与其关联方分摊成本时，在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料。2条例做了如下规定：成本分摊协议（续1）1成本分摊协议的参与方对开发、受让的无形资产或劳务活动享有受益权，并承担相应的未来活动成本。该成本应与独立企业在可比条件下为获得上述受益权而支付的成本相一致。2涉及无形资产的成本分摊协议，参与方使用无形资产不需支付特许权使用费。3企业对成本分摊协议所涉及无形资产或劳务的受益权应有合理的、可计量的预期收益，且以合理商业假设和营业常规为基础。成本分摊协议（续2）成本分摊协议所涉及的无形资产或劳务的内容、范围，协议涉及研发或劳务活动的具体承担者及其职责、任务；参与方预期收益的计算方法和假设；参与方初始投入和后续成本支付的金额、形式、价值确认的方法以及符合独立交易原则的说明；参与方之间补偿支付的条件及处理规定；成本分摊协议一般应包括以下要素成本分摊协议（续3）********************************************************特别纳税调整

宣讲会第六章特别纳税调整本章节内容参照国际惯例，对反避税进行全面立法，包括反避税领域的转让定价、预约定价、成本分摊、受控外国公司、资本弱化、资料提供、一般反避税条款以及加计利息等方面的内容。法共8条（第四十一条----第四十八条），条例共15条（第一百零九条----一百二十三条）。转让定价规定资料提供义务核定征收预约定价规定成本分摊协议受控外国公司资本弱化一般反避税条款罚则转让定价—基本规定法第四十一条第一款企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。关联方的概念拓展在利益上具有相关联的其他关系。(条例第一百零九条）直接或者间接地同为第三者控制；有下列关系之一的企业、其他组织或者个人:在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；转让定价—关联关系判定转让定价—关联关系判定税法实施条例第一百零九条和征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：（一）相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到20%或以上；直接或间接同为第三方所持有股份达到20%或以上；间接持有股份按各层持股比例相乘计算，如一方对另一方持有股份超过50%的，按100%计算；（二）企业与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占企业实收资本50%或以上，或企业借贷资金总额的10%或以上是由另一方（独立金融机构除外）担保；（三）企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名以上（含一名）常务董事是由另一方所委派，或同为第三方所委派；（四）企业的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行；（五）企业购销活动由另一方控制；（六）企业接受或提供劳务由另一方控制；（七）对企业生产经营、交易具有实质控制、或在利益上具有相关联的其它关系，包括家族、亲属关系等。关联交易主要包括以下类型有形资产的购销