企业漂绿行为对审计风险的影响研究--以环境敏感型企业为例.pdfVIP

内容摘要

在“碳达峰、碳中和”背景下，企业作为宏观经济的微观主体，理应贯彻绿色发展

理念、积极践行社会责任。然而，在环保压力日益增大的情况下，一些企业反其道而行

之，利用绿色市场的信息不对称以及制度供给的缺乏开始实施漂绿并取得可观收益。因

漂绿是一种典型的具有负外部性的机会主义行为，从长远来看，企业实施漂绿不光会导

致“柠檬市场”盛行并阻碍行业发展，一旦曝光，还会对企业自身的声誉、财务绩效以

及可持续发展产生不可小觑的冲击。而审计师就经审计的财务报表对投资者承担“瑕疵

担保责任”，一旦审计师对重大错报风险没有给予应有的关注，未履行必要的审计程序，

从而对财务报表出具不恰当的审计意见，将有可能面临大额诉讼、声誉受损等风险。那

么，漂绿这种机会主义行为以及其曝光对企业带来的负面冲击是否会影响审计风险，其

影响机制如何？鲜有研究探究二者的关系及传导过程。因此，分析并构建企业漂绿行为

与审计风险的传导逻辑与链条，对于相关领域的研究有着现实指导意义。

基于此，本文以实证研究与案例分析相结合的形式，深度剖析企业漂绿行为对审计

风险的影响及其传导逻辑。首先，在查阅国内外相关文献基础上，基于印象管理理论、

信息不对称理论以及现代风险导向审计理论，对企业漂绿行为对审计风险的影响进行理

2011-2021A

论分析。其次，利用漂绿测量指标体系量化漂绿行为，以年我国股环境敏

感型上市公司为样本，实证检验企业漂绿行为对审计风险的影响。实证结果表明，企业

漂绿行为对审计风险存在显著正向影响。最后，在数据分析的基础上，选取江苏辉丰生

物农业股份有限公司为案例企业，通过梳理其漂绿行为和漂绿行为曝光后果，探究其漂

绿行为与审计风险的传导逻辑与链条，发现在重大错报风险方面，案例企业的漂绿行为

对审计风险的影响路径有法律风险与合规风险、内部监督失灵风险、融资约束风险以及

生产运营风险；在检查风险方面，案例企业审计师存在独立性缺失风险和审计程序失当

风险，进而加剧了审计风险。

本文不仅从非财务信息角度丰富了审计风险影响因素的相关文献，拓展了企业漂绿

行为经济后果的相关文献，还能够帮助企业认识到漂绿行为的危害，促使其内生化治理

漂绿行为，为审计师未来审计类似企业时识别和评估其财务报表中隐藏的审计风险提供

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参考，从而提高审计质量。根据研究结果，本文从企业层面、审计师层面以及外部监管

和监督体系层面提出建议：（1）企业应当杜绝漂绿，树立正确的社会责任观；重视环

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境信息披露质量，制定差异化披露指标；（）审计师应当对企业漂绿行为保持职业敏

感；针对企业环境信息披露情况建立评价标准；（3）有关部门应当牵头完善环境绩效

考核机制；主流媒体应当健全企业漂绿的舆论监督机制，强化与社会的协同监督效应。

关键词：漂绿；重大错报风险；审计风险；环境敏感型企业

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Abstract

Underthebackgroundofcarbonpeakandcarbonneutrality,enterprises,asthemicro

subjectofthemacroeconomy,shouldimplementtheconceptofgreendevelopmentand

activelypracticetheirsocialresponsibilities.However,undertheincreasingpressureof

environmentalprotection,someenterprisesdotheoppositeway,takingadvantageofthe

informationasymmetryofthegreenmarketandthelackofinstitution