网络主播个人所得税课税问题研究.pdfVIP

内容摘要

网络直播行业自2016年以来飞速发展，不仅带动经济发展，也为就业民生、文化

传播、脱贫事业等带来新的机遇。随着网络直播行业的发展，它以其强大的虚拟性、高

度的流动性、跨地域性与隐秘性的特点，给传统的个人所得税课税法律体系带来了前所

未有的挑战。从朱宸慧、林珊珊到薇娅、平荣，多起网络主播偷、逃税案由于涉案税额

巨大，引发社会舆论的广泛讨论，暴露出了新行业下税务监管与税法适用中的一些问题，

为税务机关敲响警钟。作为新经济、新业态，网络直播行业对个人所得税规则以及课税

制度提出了挑战，相关规则不明确，行政处罚裁量标准不一致，也为纳税遵从和税务执

法增加了难度。如何规范网络主播个人所得税的课税法律适用，成为亟待解决的重要问

题。在此背景下，本文采用文献调查、实证研究、比较分析等方法，结合网络直播行业

的特点从以下四个部分就如何完善网络主播个人所得税课税问题进行研究。

文章第一部分对网络主播相关概念及主播个人所得税课税现状进行了梳理，包括网

络直播行业的概念及特征，网络主播的概念和分类，网络主播所涉及的法律关系分析，

我国目前网络主播个人所得税课税所涉及的法律规定、政策趋势以及我国网络主播个人

所得税课税方式分析。

第二部分开展实证研究，结合网络主播涉税案例，重点分析主播个人所得税课税过

程中法律规则适用模糊的问题。从主播与经纪机构涉税民事纠纷案中可以延伸出，主播

个人所得税征收过程中税目适用难界定从而导致主播个税扣缴义务不清。税务机关披露

出的网红主播偷逃税案也暴露出主播申报纳税时合理避税与偷税之间界限不清，存在合

规风险，以及税务机关在处理主播偷逃税案时行政处罚裁量标准不一的问题。

第三部分明晰网络主播个人所得税法律规则适用模糊之处。从主播与直播平台及经

纪机构间的法律关系出发，在现行个人所得税法律规则的基础上界定主播个人所得所适

用的个税税目，明晰主播个人所得税扣缴义务及扣缴责任的承担，明确避税与偷税间的

界限，以及分析税务机关对偷税主播进行行政处罚时应考虑的裁量因素。

第四部分是完善我国网络主播个人所得税课税法律制度的建议。主播个人所得税课

税法律制度的构建应抓住新行业新形态的特点，结合主播个人所得税征税过程中存在主

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播纳税信用评级体系缺失、税收核定制度被异化、现行自行申报制度实操难、税源信息

难获取的难题，提出了解决方案。以期待能够在网络直播行业有效控制税源，防止税款

流失。

关键词：网络直播；网络主播；个人所得税；课税

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Abstract

Thewebcastingindustryhasbeendevelopingrapidlysince2016,notonlydriving

economicdevelopment,butalsobringingnewopportunitiesforemploymentandlivelihood,

culturalcommunication,andpovertyeradicationcauses.Withthedevelopmentofthe

webcastingindustry,itbringsunprecedentedchallengestothetraditionalindividualincome

taxationlegalsystemwithitspowerfulvirtualnature,highmobility,cross-territoryand

secrecy.FromZhuChenhuiandLinShanshantoWeiYaandPingRong,severalcasesof

evadingtaxbynetworkanchorshavetriggeredextensivediscussionsinpublicduetothehuge

amountoftaxinvolved,exposingsomeproblemsintaxsupervisionandtaxlawapplication

underthenewindustryandsound