企业所得税(第12周).pptVIP

答案：B业务招待费扣除限额双标准：取小发生额的60%10万×60%=6万营业收入的5‰1000×5‰=5万A6万元B5万元C10万元例2正益公司2009年度营业收入总额1000万元，当年业务招待费支出10万元，则当年度业务招待费的扣除限额？限额扣除：广告费和业务宣传费支出：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。答案：B营业收入的15%1000×15%=150万当年扣除限额为150万元，50万元结转下年扣除。A200万元B150万元例3正益公司2009年度营业收入总额1000万元，当年广告费支出200万元，则当年度广告费的扣除限额？限额扣除：（四）公益性捐赠支出：公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。税法规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度会计利润第六章企业所得税本章主要内容企业所得税概述企业所得税应纳税额的计算企业所得税的会计处理企业所得税纳税申报所得税生产、经营所得和其他所得企业所得税是对境内企业所得额征收的税。CBA企业所得税概述企业所得税起源于英国，1909年开征。1我国：2形成于80年代：国营、集体、私营3发展于90年代：内资、外资4完善于21世纪：5《中华人民共和国企业所得税法》6企业所得税占税收收入总额的23%左右，是仅次于增值税的第二大税种。7《中华人民共和国企业所得税法》全国人民代表大会2007年03月16日《中华人民共和国企业所得税实施条例》国务院2007年11月28日2008年1月1日起施行税收法律制度在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（统称企业）为企业所得税的纳税人。划分标准：登记注册地标准和实际管理机构地标准相结合的办法。注：个人独资企业、合伙企业除外。居民企业与非居民企业实际管理机构：是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。0102030405企业所得税的纳税义务人（主体）居民企业：是指⑴依法在中国境内成立，或者⑵依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。01规定：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。01非居民企业：是指⑶依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但①在中国境内设立机构、场所的，或者②在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。01非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。规定：01依中国法律在中国境内成立的企业02依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。03依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内。04依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的05依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内也未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。答案：ABDE例1选择应纳企业所得税的企业：销售货物所得；01提供劳务所得；02转让财产所得；03股息、红利等权益性投资收益所得；04利息所得；05租金所得；06特许权使用费所得；07接受捐赠所得；08其他所得。09企业所得税的征税对象—（客体）0102030405应税所得是扣除成本费用后的纯收益应税所得必须是合法所得应税所得必须是货币或实物包括来源于境内、境外的全部所得清算所得也属于征税对象应税所得的特征：企业所得税的税率（内容）基本税率：25%特殊税率：20%非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得按20%缴纳企业所得税。符合条件的小型微利企业减按20%缴纳企业所得税。小型