审计学实务部分.ppt

某企业发出材料按每月一次加权平均法计价，审计人员审查该企业上年12月甲材料的明细账时发现：月初结存500吨，单价120元，12月份只购进一批500吨，单价130元。该月份发出一批450吨，单价130元，全部计入“生产成本”账户。经查该批材料为本企业在建工程领用，该工程目前尚未完工。[要求]1.指出材料发出中存在的问题；2.分析企业这样做的目的；3.做调整分录。案例存货发出业务的审查案例存货发出业务的审查M公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品按先进先出法核算。2003年12月31日，M公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元，M公司2003年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量，入库单价均无误）：在进行相关测试后，A注册会计师应提出的审计调整建议是什么？第七节应付工资审计工资一般采用现金的形式支付，因而相对于其他业务更容易发生错误或舞弊行为。工资有时是企业成本费用的重要构成项目，所以在审计中显得十分重要。 工资业务的审计，涉及到应付工资、应付福利费及相关成本费用账户。1.审计目标（1）计提和支出的记录是否完整；（2）计提依据是否合理；（3）期末余额是否正确；（4）应付工资的披露是否适当。2.应付工资的审计程序通常包括：（1）获取或编制应付工资明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。（账表核对）第七节应付工资审计（2）对本期工资费用的发生情况进行分析性复核。①检查各月工资费用的发生额是否有异常波动，若有，则要求被审计单位予以解释。②将本期工资费用总额与上期进行比较，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得公司管理当局关于员工工资水平的决议。（3）检查工资的计提是否正确，分配方法是否与上期一致，并将应付工资计提数与相关的成本、费用项目核对一致。（4）如果被审计单位是实行工效挂钩的，应取得有关主管部门确认的效益工资发放额的认定证明，并复核有关合同文件和实际完成的指标，检查其计提额是否正确。（5）验明应付工资的披露是否恰当。第八节其他相关账户审计1.存货相关账户的审计（1）物资采购的审计（2）原材料的审计（3）包装物的审计（4）低值易耗品的审计（5）材料成本差异的审计（6）库存商品的审计（7）委托加工物资的审计（8）委托代销商品的审计（9）受托代销商品的审计（10）分期收款发出商品的审计2.生产循环其他相关账户的审计（1）存货跌价准备的审计（2）待摊费用的审计（3）应付福利费的审计（4）预提费用的审计01第一节筹资与投资循环的特点02第二节筹资与投资循环的内部控制制度及交易实质性测试03第三节借款审计04第四节所有者权益审计05第五节投资的审计06第六节其他相关账户审计第十一章筹资与投资循环审计1．筹资活动的特点第一节筹资与投资循环的特点主要凭证与会计记录：债券；股票；债券契约；股东名册；公司债券存根簿；承销或包销协议；借款合同或协议；有关记账凭证；有关明细账和总账。主要业务活动：①审批授权；②签订合同或协议；③计算利息或股利；④偿还本息或发放股利。筹资与投资循环的主要会计报表项目第一节筹资与投资循环的特点投资活动的特点主要凭证和会计记录：股票或债券；经纪人通知书；债券契约；企业的章程及有关协议；投资协议；有关记账凭证；有关会计科目的明细账和总账。筹资与投资活动的凭证与会计记录第一节筹资与投资循环的特点主要业务活动：①审批授权；②取得证券或其他投资；③取得投资收益；④转让证券或收回其他投资。筹资与投资活动的主要业务活动第二节筹资与投资循环的内部控制制度及交易实质性测试1.内部控制和内部控制测试（1）筹资活动的内部控制和控制测试应付债券的内部控制制度的主要内容A发行要有正式的授权程序，每次均要由董事会授权；B申请发行债券时，应履行审批手续，向有关机关递交相关文件；C应付债券的发行，要有受托管理人来行使保护发行人和持有人合法权益的权利；D每种债券发行都必须签订债券契约；E债券的承销或包销必须签订有关协议；F记录应付债券业务的会计人员不得参与债券发行；G如果企业保存债券持有人明细分类账，应同总分类账核对相符；若这些记录由外部机构保存，则需定期同外部机构核对；H未发行的债券必须有专人负责；I债券的购回要有正式的授权程序。如果应付债券业务不多，可根据成本效益原则决定直接进行实质性测试。第二节筹资与投资循环的内部控制制度及交易实质性测试（2）投资活动的内部控制和控制测试投资内部控制的主要内容A合理的