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案例Case2023年第7期总第46期

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基于舞弊三角理论的蓝山科技财务舞弊案例研究

孙文龙

（甘肃政法大学,兰州730070）

摘要:企业财务舞弊行为的发生不仅损害了中小投资者的利益,而且破坏了市场资源的有效配置。因此,加强

财务舞弊研究对建设公平、有序的市场秩序至关重要。选取蓝山科技作为案例研究对象,在分析其财务舞弊手

段的基础上,进一步利用舞弊三角理论,从压力、机会和借口3个角度探究其财务舞弊的动因,并从职业道德

建设、内部控制和外部监督3个方面提出相应的防范措施,以期对我国企业防范财务舞弊起到一定的借鉴作用,

促进资本市场有序发展。

关键词:财务舞弊;舞弊三角理论;蓝山科技

0引言1蓝山科技财务舞弊案例介绍

上市公司舞弊现象层出叠见,财务舞弊手法越发1.1公司简介

[1-2]

多样,对经济发展的影响愈加恶劣。从宏观角度来蓝山科技成立于2005年9月20日,注册资本33840

说,市场资源的有效配置以企业披露的财务信息的真万元,股票代码为830815,法定代表人为谭澍。蓝山科

实性为前提,企业财务舞弊行为传递的虚假信息会对技主要从事光传输和接入网络通信产品的研发、生产

资本市场运行产生不良影响,破坏市场资源的配置机(外协)和销售,其业务主要覆盖消费者家庭入网业

制;从微观角度来说,企业控制人为了个人利益最大务、企业接入领域业务、运营商“三网融合”业务三

化而进行财务舞弊,会严重影响企业形象,并损害企大领域。

[3]作为光传输设备及其解决方案提供商,蓝山科技

业其他相关者的利益,降低投资者对市场的信任度。

因此,加强对财务舞弊案件的研究,探寻企业财务舞在光输入业务领域研发深耕,连续多年被授予高新技

弊的手段与内在动因,是建立有效预防机制、增强市术企业证书,并在行业内取得了较高的品牌认可度与

场信心和提高资源配置效率的必要条件。知名度。2017—2019年,蓝山科技连续3年被全国股

本文选取新三板上市企业北京蓝山科技股份有限转公司划入创新层,并被评为“专精特新”企业。

公司(以下简称“蓝山科技”)作为案例研究对象。1.2蓝山科技财务舞弊手段分析

因其财务舞弊时间跨度较长、舞弊数额较大且横跨新1.2.1虚增货币资金

旧《证券法》的更替,所以对其财务舞弊手段与动因蓝山科技为向投资者及监管方传递其虚构交易流

进行深入研究更具有代表性,对我国上市公司财务舞程产生的现金流量与净利润报表数据的真实性,通过

弊行为的预防具有重要借鉴意义。虚假记账的方式不断虚增银行存款。蓝山科技在2017

442023年第7期总第46期Case案例

年和2018年虚增银行存款分别占当期净资产的10.19%类企业,其研发支出的真实性和会计核算的谨慎性难

和4.92%,累计虚增银行存款12644.14万元。其中,免让人怀疑。

2017年年报显示的银行存款余额为8864.99万元,实际