所有者权益核算.pptVIP

第九章所有者权益核算第一节所有者权益的概述第二节实收资本的核算第三节资本公积的核算第四节盈余公积的核算第一节所有者权益的概述所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。一、所有者权益构成（一）从会计核算的角度划分1、实收资本：投资者按照企业章程或合同、协议的规定，实际投入金融企业的资本。2、资本公积：指由于接受捐赠、投资人出资额大于注册资本、资本汇率折算差额以及法定财产重估增值等所增加的资本。---可供银行无偿地无限期运用。3、盈余公积：银行为了保证持续经营，维持债权人利益，改善员工福利和生活条件而按规定从税后利润中提取的积累资金。包括法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金。4、未分配利润：银行业留于以后年度分配的利润或待分配的利润。（二）按投资主体不同划分国家投资、法人投资、个人投资、外商投资1、国有商业银行资本金组成：国有独资商业银行。2、股份制商业银行股本组成：（1）国家股（2）法人股（3）个人股（4）外资股二、对设立银行的最底资本金的要求设立分机构的全国性银行：20亿人民币不设立分支机构的全国性银行：10亿人民币区域性银行：8亿人民币合作银行：5亿人民币第二节实收资本的核算01会计科目03“股本”：股份制银行使用05借方：减少资本02“实收资本”：非股份制银行使用04贷方：收到投资者投入资本接受现金投资的核算借：现金/存放中央银行款项贷：实收资本-----XX投资人接受实物投资的核算借：固定资产贷：实收资本-----XX投资人累计折旧接受无形资产投资的核算借：无形资产贷：实收资本-----XX投资人接受捐赠的核算固定资产捐赠的处理借：固定资产贷：累计折旧资本公积现金捐赠的处理借：现金/存放中央银行款项贷：资本公积无形资产捐赠的处理1234第三节资本公积的核算资本溢价是指金融企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分。借：现金/存放中央银行款项贷：实收资本／股本资本公积-----资本溢价资本溢价的核算法定财产重估增值是指银行按规定对其财产价值进行重估时，重估后的财产价值高于财产原帐面价值的差额。借：固定资产贷：资本公积法定财产重估增值的核算外币资本折算差额是指金融企业接受外币投资因所采用的汇率不同而产生的资本折算差额。当实际收到外汇时的汇率高于约定汇率时：借：银行存款----外汇户贷：实收资本／股本资本公积-----外汇折算差额当实际收到外汇时的汇率低于约定汇率时：会计分录：外币资本折算差额的核算01借：资本公积贷：实收资本／股本资本公积转增资本的核算02第四节盈余公积的核算一、核算要求1、有限责任公司和股份制公司应按照净利润的10%提取法定盈余公积，计提的法定盈余公积达到注册资本的50%时，可以不再提取。2.公司经股东大会或类似机构批准按照自行规定的比例提取任意盈余公积，也可以不提。3.按照规定，按净利润的5%-10%提取法定公益金。法定公益金用于职工集体福利时，应当将其转入任意盈余公积。4.公司提取的盈余公积主要用于：（1）弥补亏损。（2）转增股本。但转增后,留存的盈余公积不得低于注册资本的25%。（3）分派现金股利。二、盈余公积的核算（一）从税后利润中提取盈余公积的处理借：利润分配-----提取盈余公积贷：盈余公积-----法定盈余公积-----法定公益金-----任意盈余公积（二）用盈余公积补亏的处理运用盈余公积弥补上一年度亏损。借：盈余公积----法定盈余公积贷：利润分配---未分配利润（三）用盈余公积转增资本金的处理借：盈余公积贷：实收资本／股本以公益金用于集体福利设施的处理借：固定资产贷：银行存款/现金同时：借：盈余公积----公益金贷：盈余公积----任意盈余公积用盈余公积分配现金股利或利润借：盈余公积----法定盈余公积贷：应付股利