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学校会计基础工作规范

一、总则

1.为加强学校会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》及相关法规，结合学校实际情况，制定本规范。

2.学校会计基础工作应严格遵循合法性、真实性、准确性、完整性和及时性原则，确保会计信息质量，为学校管理决策提供可靠依据。

二、会计机构和会计人员

1.学校应根据会计业务需要设置会计机构，配备足够数量且具备专业资质的会计人员。会计人员应持有会计从业资格证书，具备良好的职业道德和专业素养。

2.会计机构负责人应具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历，负责组织领导本单位的会计工作，对会计资料的真实性、完整性负责。

3.学校应定期组织会计人员参加业务培训与继续教育，更新知识结构，提升业务能力，鼓励会计人员参加专业职称考试。

三、会计核算

1.依法建账：学校应按照国家统一会计制度规定设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，不得私设账外账。

2.会计凭证：

原始凭证：经济业务发生时，必须取得或填制真实、合法、有效的原始凭证，其内容应完整，包括凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。原始凭证不得涂改、挖补，发现错误应重开或更正并加盖出具单位印章。

记账凭证：根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，记账凭证应具备填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人签名或盖章等内容。记账凭证应按编号顺序连续填制，一笔经济业务需填制多张记账凭证的，应采用分数编号法。

3.会计账簿登记：

会计人员应依据审核无误的会计凭证登记会计账簿，登记时应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清晰、登记及时、字迹工整。

账簿记录发生错误时，不准涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，应按规定的更正方法进行更正，如划线更正法、红字更正法、补充登记法。

4.财务报告编制：

学校应按规定定期编制财务报告，包括资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表等主表及相关附表、附注。财务报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。

财务报告应由单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人签名并盖章，设置总会计师的学校，还须由总会计师签名并盖章。

四、会计监督

1.学校会计人员对本单位的经济业务进行会计监督，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。

2.会计人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时查明原因，按规定进行处理。无权自行处理的，应立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

3.学校应建立健全内部审计制度，定期对会计资料进行审计监督，内部审计机构或人员对审计中发现的问题应及时提出整改意见，并跟踪监督整改落实情况。

五、会计档案管理

1.学校应加强会计档案管理，会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报告及其他会计资料。会计档案应由专人负责保管，出纳人员不得兼管会计档案。

2.会计档案应按年度、类别、编号顺序立卷、归档，采用科学的保管方法，确保档案安全完整。会计档案的保管期限分为永久、定期两类，定期保管期限一般分为10年、30年，具体按国家档案管理规定执行。

3.学校应严格遵守会计档案借阅制度，借阅会计档案应办理登记手续，经会计机构负责人批准，限期归还。严禁篡改、损毁、散失会计档案，销毁会计档案应按规定程序进行，由档案管理部门和会计机构共同派员监销，并在销毁清册上签名盖章。

六、内部会计管理制度

1.学校应建立健全内部会计管理制度，包括财务收支审批制度、内部牵制制度、预算管理制度、资产清查制度等，以规范学校财务管理与会计工作流程。

2.财务收支审批制度：明确财务收支审批权限、审批程序和审批责任，确保各项收支合法、合规，重大财务收支事项应集体决策。

3.内部牵制制度：实行钱账分管，不相容职务相互分离，如出纳与稽核、会计档案保管、收入支出账目的登记等职务不得由同一人兼任，相互制约、相互监督。

4.预算管理制度：建立全面预算管理体系，科学编制预算，严格执行预算，强化预算监督与绩效评价，提高资金使用效益。

5.资产清查制度：定期对学校资产进行清查盘点，核实资产数量、价值，做到账实相符，对盘盈、盘亏资产按规定程序及时处理。

七、附则

1.本规范由学校财务部门负责解释。

2.本规范自发布之日起施行，如有与国家新出台法律法规相抵触之处，以国家法律法规为准，并适时修订本规范。