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2019年初级会计职称《经济法基础》经典例

题及答案1含答案

【资料1】(2017年)

甲商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服

务，乙公司为其星级客户。甲商业银行M支行2016年第4季度有

关经营业务的收入如下：

(1)提供贷款服务，取得含增值税利息收入6491.44万元。

(2)提供票据贴现服务，取得含增值税利息收入874.5万元。

(3)提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入37.1万元。

(4)提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入12.72万元。

已知：金融服务增值税税率为6乙公司为增值税一般纳税人。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲商业银行M支行2016年第4季度取得的下列收入中，应

按照“金融服务-直接收费金融服务”税目计缴增值税的是()。

A.账户管理服务费收入12.72万元

B.票据贴现利息收入874.5万元

C.资金结算服务费收入37.1万元

D.贷款利息收入6491.44万元

【答案】AC

【解析】选项BD:按照“金融服务-贷款服务”计缴增值税。

2.乙公司向甲商业银行M支行购进的下列金融服务中，不得从

销项税额中抵扣进项税额的是()。

A.票据贴现服务

B.账户管理服务

C.贷款服务

D.资金结算服务

【答案】AC

【解析】一般纳税人购进旅客运输服务、贷款服务(选项AC均属

于贷款服务)、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得从销项税

额中抵扣进项税额。

3.计算甲商业银行M支行2016年第4季度贷款服务增值税销

项税额的下列算式中，正确的是()。

B.37.1×6?2.72÷(1+6?6?.946(万元)

C.37.1÷(1+6?6?74.5×6?4.57(万元)

D.(6491.44+37.1)×6?91.7124(万元)

【答案】A

【解析】(1)题目提供的所有收入均明确指明为“含税收入”,应

价税分离，排除选项BCD;(2)提供贷款服务、提供票据贴现服务取得

的收入，按“金融服务-贷款服务”征收增值税；而提供资金结算服务、

提供账户管理服务取得的收入，按“金融服务-直接收费金融服务”征收

增值税。

4.计算甲商业银行M支行2016年第4季度直接收费金融服务

增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

A.37.1÷(1+6?6?2.72×6?.8632(万元)

B.(37.1+12.72)÷(1+6?6?.82(万元)

C.(6491.44+37.1)÷(1+6?6?69.54(万元)

D.874.5×6?2.72÷(1+6?6?3.19(万元)

【答案】B

【解析】同上一小题。

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【资料2】(2017年)

甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地设在W市。2016

年7月有关经营情况如下：

(1)承包位于Y市的一项建筑工程，当月取得工程价款9990000

元(不含增值税),另收取延期付款利息11100元。

(2)购进工程所用材料取得增值税专用发票注明税额170000元，

购进施工现场修建临时建筑物所用材料取得增值税专用发票注明税

额8500元，购进工程设计服务取得增值税专用发票注明税额600

元，购进办公用品取得增值税普通发票注明税额180元。

(3)向乙公司出租闲置施工设备，含增值税租金11700元/月，

一次性收取6个月租金共计70200元。

已知：建筑服务增值税税率为11有形动产租赁服务增值税

税率为17??

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲建筑公司当月承包Y市建筑工程增值税销项税额的下

列算式中，正确的是()。

A.9990000÷(1+11?11?90000(元)

B.9990000×(1+11?11?219779(元)

C.(9990000+11100)×11?100121(元)