零售业增值税计算.ppt

商品流通企业——零售企业增值税的核算演讲人：潘星宇组员:潘星宇杨杰罗莎曾婧王秋霞杨家成李傲南马进学习思路购入商品销售商品月末结转成本增值税计算1、购入商品【例】1、复兴商厦从深圳服装厂购进服装一批（1）承付账款3月3日，银行转来深圳服装厂托收凭证，金额为120342元，内附专用发票1张，列明：男牛仔衣1000件，每件66元，计金额66000元，增值税额11220元；男牛仔裤1000条，每条36.6元，计金额36600元，增值税额6222元。运费凭证1张，金额300元。审核无误后，予以承付。作分录如下：借:在途物资102600=66000+36600应交税费—应交增值税（进项税额）17463=11220+6222+300*11%销售费用279=300*(1-11%)贷：银行存款120342（2）商品入库3月4日，深圳服装厂发来的1000件男牛仔衣和1000条男牛仔裤已运到，由服装柜验收入库。男牛仔衣每件售价90元，男牛仔裤每条售价50元，结转其采购成本。作分录如下：借：库存商品——服装柜140000=1000*90+1000*50贷：在途物资102600=1000*66+1000*36.6商品进销差价——服装柜37400=1000*(90-66)+1000*(50-36.6)2、销售商品例2、3月5日（1）销售商品根据商品销售收入缴款单，做分录如下：借：库存现金27430.00银行存款3620.00应收账款1500.00贷：主营业务收入——百货柜16670.00——服装柜15880.00作分录如下：借：银行存款27430.00贷：库存现金27430.00现金解行将现金集中解存银行，取得解款单入账01作分录如下：借：主营业务成本——百货柜16670.00主营业务成本——服装柜15880.00贷：库存商品——百货柜16670.00库存商品——服装柜15880.00转销库存商品转销库存商品023、月末结转成本例3、复兴商厦2月28日百货柜：商品进销差价:254949元库存商品:500210元主营业务收入:499590元主营业