P公司固定资产内部控制问题及对策研究.pdf

哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文

摘要

企业内部控制存在于企业经营管理中的各个环节，能够保障企业稳定健

康发展。固定资产是企业重要的生产资料之一，而固定资产内部控制作为企

业内部控制中的一环，在企业整体的长效发展中发挥着不可或缺的作用。财

政部于2010年颁布的《企业内部控制应用指引》中，也明确将固定资产列为

企业内部控制中的重要内容。

本文的研究对象P公司是一家电子设备制造公司，所拥有的固定资产种

类多、总价值较大，固定资产是P公司非流动资产中最主要的一部分。随着

公司规模逐步扩张，P公司发现固定资产管理中有较多困扰需要解决，例如

固定资产入账时间滞后、账实不符、盘点不到位、各流程缺少监控等，在一

定程度上增加了公司的运营成本和风险。

本文主要采用文献研究法、访谈、实际调查法。以美国COSO委员会提

出的企业内部控制五要素为理论基础，通过调查P公司固定资产内部控制制

度情况、相关流程执行情况，探寻P公司固定资产内部控制现状、存在的问

题及深层次原因。通过调查研究发现，P公司在固定资产内部控制方面，缺

少健全的制度、固定资产风险评估不到位、对固定资产活动监管不足、各部

门之间信息沟通不充分，以及缺少相应的固定资产内部监督。接着，针对以

上问题，本文根据P公司管理实际情况分析造成固定资产内部控制问题的深

层次原因，并根据P公司现有的固定资产三级管理层级设置，结合内部控制

五要素提出对应的改进对策，包括改善固定资产内部控制环境、建立固定资

产风险机制、完善固定资产信息化建设以加强部门间信息沟通、改进固定资

产活动控制，并完善固定资产监督体系。最后，本文在制度保障、人才保障、

外部监督三方面提出保障措施，以确保P公司固定资产内部控制改进对策得

以顺利实施。

关键词：固定资产管理；内部控制；风险

I

哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文

Abstract

Enterpriseinternalcontrolexistsinallaspectsofenterpriseoperationand

management,whichcanensurethestableandhealthydevelopmentofenterprises.

Fixedassetsareoneoftheimportantmeansofproductionofanenterprise,and

theinternalcontroloffixedassets,asapartoftheinternalcontrolofthe

enterprise,playsanindispensableroleinthelong-termdevelopmentofthe

overallenterprise.IntheGuidelinesfortheApplicationofEnterpriseInternal

ControlpromulgatedbytheMinistryofFinancein2010,fixedassetsarealso

clearlylistedasanimportantpartoftheinternalcontrolofenterprises.

TheresearchobjectofthispaperiscompanyP,whichisanelectronic

equipmentmanufacturingcompany.Itownsmanykindsoffixedassetswitha

largetotalvalue.Thefixedassetsarethemostimportantpartofthenon-current

assetsofcompanyP.Withthegradualexpansionofthecompanysscale,P

companyfoundthattherearemany