营业税税目与税率.ppt

******第四节营业税税目与税率主讲人：孙文静对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按此税目。

对远洋运输企业从事光租和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目缴纳营业税。

交通运输业

子目：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。五大类【特别关注】营业税税目营业税税目建筑业

包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。自建行为：自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围。出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业的征税范围。【特别关注】单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为也缴纳营业税。金融保险业

金融业包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。

【特别关注】下列金融业务不征收营业税：

非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货；

存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务；

外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为；营业税税目人民银行对金融机构的贷款业务；

但是：人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。

金融机构往来业务；

金融机构的出纳长款收入。营业税税目营业税税目保险业：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。【特别关注】下列保险业务不征收营业税：

（1）保险企业取得的追偿款不征收营业税；

（2）保险公司的摊回分保费用不征收营业税。营业税税目（2010年单选）根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是（）。

金融机构往来业务

人民银行对金融机构的贷款业务

金融机构买卖金银业务

人民银行委托金融机构的贷款业务『正确答案』D营业税税目邮电通信业

包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。

（2010年判断）保险公司取得的摊回分保费用应当征收营业税。（）『正确答案』×营业税税目【特别关注】

各子目的具体范围，如邮政业务，包括经营各种信函、包裹、汇兑、邮票发行、集邮和邮件运输、报刊发行等邮政业务活动；

销售邮务物品（如信封、信纸、汇款单、邮件包装用品等），缴纳营业税，而非增值税；

在提供电信业务的同时附带销售专用和通用的电信物品（如电报纸、电话号码簿、电报签收簿、电信器材、电话机等），缴纳营业税，而非增值税。文化体育业

包括文化业、体育业（指经营文化、体育活动的业务）。

【特别关注】

有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围；广告的播映属于“服务业——广告业”税目的征税范围；

广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业——播映”税目征收营业税；营业税税目营业税税目经营游览场所，是指公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务，按“文化体育业”缴纳营业税；出租文化场所属于“服务业——租赁业”税目的征税范围；举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务，按“文化体育业”缴纳营业税；以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。娱乐业娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。营业税税目营业税税目服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。营业税税目各子目中特别关注：

代理业：

代理报关业务应按照“服务业——代理业”税目征收营业税；

金融经纪业不按本税目征税，属于“金融保险业”税目的征税范围；

服务性单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的，属于餐饮中介服务，应按照“服务业——代理业”税目征收营业税；

无船承运业务，应按照“服务业——代理业”税目征收营业税；

单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，按“服务业”税目征收营业税。营业税税目旅游业：

单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业——旅游业”税目征收营业税。营业税税目租赁业：单位和个人将承租的场地、物品、设备等转租给他人的行为属于租赁行为，按“服务业——租赁业”税目征收营业税；

对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税；营业税税目酒店产权式经营，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，应按照“服务业——租赁业”税目征收营业税；交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税。