工程竣工财务决算审计内容方法及技巧.pptVIP

2025/2/171工程竣工决算

审计内容、方法与技巧主讲人：姚刚天职国际会计师事务所管理咨询部主任

2025/2/172课程提纲

2025/2/173第一局部

工程竣工决算审计的根本理论审计目的审计依据审计范围审计程序

2025/2/174审计目的通过对工程竣工财务决算的真实性、合法性进行审计鉴证，降低工程造价，提高资金使用率，保证建设工程造价真实、准确、完整，提交客观、真实、全面的审计报告，为最终核定固定资产价值提供依据。

2025/2/175财务决算表审核目标确实定被审核单位管理当局的认定存在—财务决算表所列的各项资产在竣工决算日已存在完整性—财务决算表应该列示的资产、负债都列入权利和义务—财务决算表所列示的资产、负债归属于被审核单位估价—财务决算表已按适当的金额列入表中表达与披露—财务决算表的特定组成要素已适当地分类、说明和披露

2025/2/176审计目标总体合理性—审核人员需要根据事先所掌握的有关被审核单位的全部信息，评价某项资产或负债的合理性真实性—财务决算表所列余额真实完整性—财务决算表发生金额均已包括估价—财务决算表所列金额均经正确估价和计量机械准确性—财务决算表中的资产工程、数量、金额的列示、计算、加总及勾稽关系是正确的披露—财务决算表恰当反映了账户余额和相应的披露要求分类—财务决算表所列金额的分类恰当

2025/2/177审计依据

2025/2/178资料1、工程竣工报告和工程验收单；2、工程施工合同和有关规定；3、经审批和审核的工程预算；4、经审批的补充修正预算；5、预算外费用现场签证；6、材料设备和其他各项费用的调整依据；7、有关定额费用调整的补充工程；8、有关签证资料；9、工程结算书及相关资料；10、建设工程方案书和有关文件；11、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书；12、施工图与竣工图；13、国家和地方主管部门颁发的有关建设工程竣工决算的文件；14、工程法人财务资料；15、其他与竣工决算相关的资料

2025/2/179决算审核内容决算审核应在结算审核根底上进行，重点审核以下4项内容1、工程工程概算执行情况；2、工程工程资金的来源、支出及结余等财务情况3、工程工程合同工期执行情况和合同质量等级控制情况4、交付使用资产情况

2025/2/1710审计范围按批准的设计文件所规定内容建成的，根据竣工验收方法符合竣工验收条件的新建、扩建的根本建设工程，其竣工决算应经过审计机关进行审计。[审基发1991]430号文件

2025/2/1711审计程序将资料送审计部门建设部门收集工程竣工决算资料，编制送审报表内部审核实施审计1234社会中介机构出具审计报告按审计报告与施工单位结算工程款567社会中介机构审计3实施审计4内审部门出具审计报告5政府投资项目须经政府部门审核

2025/2/1712第二局部

工程竣工决算审计的内容和方法

2025/2/1713内容之一：审核竣工决算报表编制审核决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关根本建设财务管理的规定；审核决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确。根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表〞、“竣工财务决算表〞、“交付使用资产总表〞、“交付使用资产明细表〞中填列的内容和数据。审查竣工决算说明书编制是否真实、客观、内容是否完整。审核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。

2025/2/1714内容之二审核工程建设及该预算执行情况

2025/2/1715内容之三审核工程资金到位和使用情况主要审核工程资金管理是否执行国家有关规章制度，具体包括：建设工程资金审查，各项资金的到位情况，是否与工程建设进度相适应；审查资金使用及管理是否存在截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题；实行政府采购和国库集中支付的根本建设工程，应审查是否按政府采购和集中支付的有关规定进行招标和资金支付；

2025/2/1716审核工程资金到位和使用情况〔续〕有基建收入或结余资金的建设工程，应审查其收入或结余资金是否按照根本建设财务制度的有关规定进行处理；审查竣工决算日建设资金帐户实际资金余额；核实各种资金渠道投入的实际金额；查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。

2025/2/1717内容之四审核建筑安装工程支出

2025/2/1718审核建筑安装工程支出〔续〕

2025/2/1719主要对各项费用列支是否属于本工程开支范围，费用是否按规定标准控制，取得的支出凭证是否合规等进行审核，对征地拆迁等费用进行重点审核。建设单位管理费审核

2025/2/1720工程单位对设备的采购是否有相应的控制制度并按照执行；限额以上设备的采购是否进行招投标；设备采购的品种、规格是否与初步设计相符合，是否存在增加数量、提高标准现象；设备