春高级财务会计期末复习.ppt

对每一类暂时性差异和可抵扣亏损，在列报期间确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额；确认递延所得税资产的依据01未确认递延所得税负债的、与对子公司、联营企业及合营企业投资相关的暂时性差异金额02所得税披露要求第五部分外币折算01第一节外币交易的会计处理02第二节外币财务报表折算第六章外币折算第一节外币交易的会计处理外币是指企业记账本位币以外的货币。外币交易，是指以外币计价或者结算的交易，包括买入或者卖出外币、买入或卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金和其他以外币计价或结算的交易。外币交易的会计处理外币交易的会计处理涉及的会计问题，主要包括记账本位币的确定、外币交易从交易日至结算日折算汇率的选择以及产生的汇兑差异的处理。01通常设置外币现金、外币债权和外币债务三类账户02采用外币复币记账方式。涉及外币业务时，外币账户要做复币式记录外币交易的核算程序外币交易的核算程序在交易日，将外币金额按照交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户；在登记有关记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户外币交易处理时的折算差额通过“财务费用——汇兑差额”等科目核算期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”等科目外币交易的核算程序01外币财务报表折算的一般原则：02利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，例如平均汇率第二节外币财务报表折算所有者权益变动表中的项目按交易发生日的即期汇率折算资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。按照上述规定折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下以“外币报表折算差额”项目单独列示外币财务报表折算的一般原则：第六部分租赁第一节租赁概述第二节经营租赁第三节融资租赁第四节售后租回交易的会计处理第七章租赁第一节租赁概述租赁是指出租人在承租人支付一定报酬（通常为定期支付的租金）的条件下，授予承租人在约定期限内占有和使用租赁资产权利的一种契约。租赁分类的原则以与租赁资产所有权相关的风险和报酬归属于出租人或承租人的程度为依据，将其分为融资租赁和经营租赁。如果实质上转移了与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬，则该项租赁为融资租赁；反之则为经营租赁。第二节经营租赁第二节项目质量计划编制租金的处理

在经营租赁下，承租人不必将租赁资产资本化，只需将支付或应付的租金按一定的方法计入相关资产成本或当期损益。

承租人确认的租金费用，借记“在建工程”、“无形资产”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。

初始直接费用的处理对于承租人在经营租赁中发生的初始直接费用，应计入当期损益。其账务处理为：借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。或有租金的处理在经营租赁下，承租人对或有租金的处理与融资租赁下相同，即在实际发生时计入当期损益。其账务处理为：借记“财务费用”、“销售费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。租赁期开始日的会计处理:01在租赁期开始日，承租人通常应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。02第三节融资租赁租赁期开始日的会计处理:承租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。承租人无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。出售日出售日是指股票的持有人将行使期权所取得的期权股票出售的日期。按照股份支付的方式，主要可划分为1两类：2以权益结算的股份支付3以现金结算的股份支付4股份支付工具的主要类型以权益结算的股份支付以权益结算的股份支付，是指企业为获得服务而以股份或其它权益工具作为对价进行结算的交易。以现金结算的股份支付以现金结算的股份支付，是指企业为获得服务而承担的以股份或其它权益工具为基础计算的交付现金或其它资产的义务的交易。第二节股份支付的确认和计量换取职工服务的股份支付的确认和计量原则：对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股