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2025年税务师《税法一》模拟试卷五

[单选题]1.下列有关税法解释的说法中，不正确的是()。

A.税收立法解释通常是指事后解释

B.税法行政解释原则上可以作为法庭判案的直接依据

C.字面解释是税法解释的基本方（江南博哥）法

D.税法的解释按照解释权限划分可分为立法解释、司法解释、行政解释

正确答案：B

参考解析：税法行政解释原则上不能作为法庭判案的直接依据。

[单选题]2.下列各项中，不属于税收执法特征的是()。

A.具有单方意志性和法律强制力

B.具有主动性

C.具有效力先定性

D.是无责行政行为

正确答案：D

参考解析：税收执法的特征：（1）税收执法具有单方意志性和法律强制力；（2）税收执法是具体行政行为；（3）税收执法具有裁量性；（4）税收执法具有主动性；（5）税收执法具有效力先定性；（6）税收执法是有责行政行为。

[单选题]3.下列增值税应税服务项目中，应按照“金融服务—贷款服务”计征增值税的是()。

A.水路运输的光租业务

B.融资性售后回租

C.存款利息

D.货币兑换

正确答案：B

参考解析：选项A：属于现代服务—租赁服务；选项C：不征收增值税；选项D：属于金融服务—直接收费金融服务。

[单选题]4.下列各项中，无须计算缴纳增值税的是()。

A.法国某酒店为上海某公司出差的员工提供在法国的住宿服务

B.英国的某企业为北京的某企业在北京提供服装设计服务

C.境内某生产企业将自产的货物无偿赠送给客户使用

D.天津某餐饮企业为国外旅客提供餐饮服务

正确答案：A

参考解析：选项A：境外单位或个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务，不缴纳增值税。

[单选题]5.下列关于增值税征收率的表述，不正确的是()。

A.一般纳税人销售2015年外购的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，增值税征收率为5%

B.小规模纳税人提供不动产租赁服务，适用3%征收率

C.一般纳税人销售2008年购入的机器设备且未放弃减税优惠的，应按照3%的征收率减按2%计税

D.个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算纳税

正确答案：B

参考解析：选项B：小规模纳税人提供不动产租赁服务，适用5%征收率。

[单选题]6.某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021年8月销售高档保湿精华取得含税销售额587.6万元，为销售货物出借包装物收取押金5.65万元，约定2个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金4.52万元，收取延期付款利息2.26万元。该企业2021年8月上述业务的增值税计税销售额为()万元。

A.520

B.527

C.526

D.531

正确答案：C

参考解析：纳税人为销售货物（非酒类产品）而出借包装物收取的押金，单独记账的，时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。延期付款利息属于价外费用，应并入销售额计税。增值税计税销售额=（587.6+4.52+2.26）÷（1+13%）=526（万元）。

[单选题]7.下列纳税人中，应办理增值税一般纳税人登记的是()。

A.年应税销售额为500万元的商业企业

B.年应税销售额超过500万元的其他个人

C.年应税销售额超过500万元的非企业性单位

D.年应税销售额为700万元的商业企业且经常发生应税行为

正确答案：D

参考解析：选项A：自2018年5月1日起，年应税销售额500万元（含）以下的，为小规模纳税人。选项B：其他个人不能登记为一般纳税人。选项C：非企业性单位可选择按照小规模纳税人纳税。

[单选题]8.某生产企业为增值税一般纳税人，2021年9月采用分期收款方式销售货物，合同约定不含税销售额220万元，当月应收取80%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款150万元。当月购进生产用原料一批，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明货款50万元，将该批原料运往仓库，发生运费5万元，并取得运输企业开具的增值税普通发票。当月该生产企业应纳增值税()万元。

A.16.38

B.15.93

C.22.1

D.21.65

正确答案：A

参考解析：当月该生产企业应纳增值税=220×80%×13%-50×13%=16.38（万元）。

[单选题]9.一般纳税人购进的下列服务中，允许抵扣进项税额的是()。

A.贷款服务

B.餐饮服务

C.住宿服务

D.娱乐服务

正确答案：C

参考解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

[单选题]10.某生产企业为增值税一般纳税人，2021年4月发现因管理不善导致上月从农业生产者收购的一批玉米霉烂变质，其账面成本30300元（含运费3000元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专