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2025年税务师《税法一》模拟试卷三

[单选题]1.以下关于税法构成要素的表述正确的是()。

A.税法构成要素中的基础性要素是纳税人

B.制定列举税目的优点是界限明确、便于查找

C.税率代表课税的深度，税目代表（江南博哥）课税的广度

D.税收附加和加成都加重了纳税人负担，这两种措施的目的是相同的

正确答案：C

参考解析：选项A：税法构成要素中的基础性要素是课税对象；选项B：制定列举税目的优点是界限明确，但税目过多不便于查找；选项D：税收附加和加成都加重了纳税人负担，但这两种措施的目的不相同。

[单选题]2.边际税率是指()。

A.税法直接规定的税率

B.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例

C.在增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例

D.全部税额与全部收入之比

正确答案：C

参考解析：边际税率是指在增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。

[单选题]3.以下属于税额式减免的项目是()。

A.扣除项目

B.免征额

C.核定减免率

D.跨期结转

正确答案：C

参考解析：选项ABD属于税基式减免。

[单选题]4.张三于2021年12月1日将一幢高档别墅出租给李四用于居住，一次性收取年租金60万元，则张三应纳增值税()万元。

A.0

B.0.9

C.0.86

D.2.86

正确答案：A

参考解析：其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

[单选题]5.我国A省的甲公司是增值税一般纳税人，2022年1月，该公司财务部为本公司业务员张某办理赴我国B省某港口城市差旅费核算报销，张某提交去程的铁路车票，票面金额500元；返程的船票，票面金额400元，往返铁路车票和船票均注明了张某身份信息，甲公司就上述业务，可抵扣的进项税额为()元。

A.26.21

B.47.59

C.52.93

D.74.31

正确答案：C

参考解析：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%；公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%，甲公司上述业务可抵扣的进项税额=500/（1+9%）×9%+400/（1+3%）×3%=52.93（元）。

[单选题]6.下列项目中，属于视同销售货物，应缴纳增值税的是()。

A.某生产企业外购货物用于个人消费

B.某家具厂委托商店代销家具

C.某运输企业外购棉大衣用于职工福利

D.某歌厅购进一批饮料用于交际应酬

正确答案：B

参考解析：选项B：属于将货物交付他人代销，应视同销售计算缴纳增值税。选项ACD：外购货物用于职工福利和个人消费（含交际应酬），不视同销售，不得抵扣进项税额。

[单选题]7.按照“营改增”政策规定，车辆停放服务适用的增值税征税项目是()。

A.商务辅助服务

B.生活服务

C.不动产经营租赁服务

D.交通运输服务

正确答案：C

参考解析：车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

[单选题]8.甲公司将买入价为20万元的股票无偿转让给乙公司，则按照“金融商品转让”计算缴纳增值税时，以下说法正确的是()。

A.甲公司以0元为卖出价，乙公司再转让时以0元为买入价

B.甲公司以0元为卖出价，乙公司再转让时以20万元为买入价

C.甲公司以20万元为卖出价，乙公司再转让时以0元为买入价

D.甲公司以20万元为卖出价，乙公司再转让时以20万元为买入价

正确答案：D

参考解析：纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税；在转入方将该股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。

[单选题]9.某软件开发企业（增值税一般纳税人）2022年3月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票上注明的增值税额为1200元；支付运费取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票上列示运输费用金额300元。该企业上述业务实际负担的增值税为()元。

A.10200

B.2040

C.7613

D.2010

正确答案：B

参考解析：考核运费进项税额的确定，软件开发企业销售自产软件产品的税收优惠。应纳增值税税额=68000×13%-1200-300×9%=7613（元）。实际税负=7613÷68000×100%=11.20%。实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际负担税额=68000×3%=2040（元）。

[单选题]10.2022年3月某企业（增值税一般纳税人）向农业生产者收购一批农业初级产品用于生产13%税率的货物，并于当月领用，