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2025年税务师《税法一》模拟试卷一

[单选题]1.关于税收立法，下列说法正确的是()。

A.只有在法律或国务院行政法规等对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税务规章

B.《中华人民共和国个人所得税法实施条例（江南博哥）》属于税收法规

C.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收法律

D.各级税务机关的内设机构，可以以自己名义独立制定税务规范性文件

正确答案：B

参考解析：选项A：只有在法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章；选项C：《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收法规；选项D：各级税务机关的内设机构，不得以自己名义独立制定税务规范性文件。

[单选题]4.下列关于增值税征税范围的说法中，不正确的是()。

A.各级工会组织收取的会费，不缴纳增值税

B.存款利息，不缴纳增值税

C.金融商品持有期间取得的非保本收益，不缴纳增值税

D.单位取得的与销售收入或数量直接挂钩的财政补贴，不缴纳增值税

正确答案：D

参考解析：选项D：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税；纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

[单选题]5.下列货物适用9%增值税税率的是()。

A.淀粉

B.菠菜罐头

C.边销茶

D.液化煤气

正确答案：D

参考解析：选项ABC：均适用13%的增值税税率。

[单选题]6.某航空公司为增值税一般纳税人，2022年3月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列增值税销项税额，错误的是()。

A.航空培训收入的销项税额4.77万元

B.航空摄影收入的销项税额12.6万元

C.湿租业务收入的销项税额16.50万元

D.干租业务收入的销项税额28.27万元

正确答案：A

参考解析：选项AB：航空摄影、航空培训，属于物流辅助服务，税率为6%；航空培训收入的销项税额＝57.72÷（1＋6%）×6%＝3.27（万元）；航空摄影收入的销项税额＝222.6÷（1＋6%）×6%＝12.6（万元）。选项C：湿租业务属于交通运输服务，税率为9%；湿租业务收入的销项税额＝199.8÷（1＋9%）×9%＝16.50（万元）。

选项D：干租业务属于有形动产租赁服务，税率为13%；干租业务收入的销项税额＝245.7÷（1＋13%）×13%＝28.27（万元）。

[单选题]7.某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2022年3月采取以旧换新方式销售金戒指40只，每只新金戒指的零售价格为12500元，每只旧金戒指作价9650元，每只金戒指取得差价款2850元；取得首饰修理费含税金额共计16570元。该商场上述业务增值税销项税额()元。

A.14940.17

B.15270.00

C.15021.33

D.36348.86

正确答案：C

参考解析：根据增值税规定，对金银首饰以旧换新业务按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务增值税销项税额＝[40×2850÷（1＋13%）＋16570＋（1＋13％）]×13％＝15021.33（元）。

[单选题]8.下列有关增值税销售额的说法，不正确的是()。

A.转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，直到抵完为止

B.纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金

C.采用销售折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中扣除

D.贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

正确答案：A

参考解析：选项A：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

[单选题]9.甲果汁生产企业为增值税一般纳税人，2022年3月从农民手中收购苹果用于生产果汁，收购凭证上注明买价为30万元。另委托某运输企业（增值税一般纳税人）将苹果运回企业所在地，支付不含税运费0.6万元，取得增值税专用发票。当月领用20万元苹果用于生产果汁。该果汁生产企业当月可以抵扣的进项税额为()万元。

A.3.05

B.2.95

C.2.75

D.3.24

正确答案：B

参考解析：纳税人从农民手中购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。其中，9%是凭票计算抵扣进项税额；1%是在生产领用农产品