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中小企业管理与科技

ManagementTechnologyofSME

企业研发费用核算体系优化研究

梅军锋

（立信会计师事务所（特殊普通合伙）浙江分所，杭州310000）

揖摘要铱科技创新和产业革命已成为当前世界各国战略博弈的主战场，企业需要通过不断的科技创新，研发和改进产品，形成新质生

产力，以快速响应外部市场的变化，提高其核心竞争力。在此背景下，企业研发费用核算体系应根据政策变化进行优化，以期规范研

发费用的核算和使用。论文阐述了企业研发费用的核算范围和方法，分析了当前企业研发费用核算体系存在的问题，提出了企业研

发费用核算体系的优化策略。

揖关键词铱企业研发费用；核算体系；全流程管理

揖中图分类号铱F275；F276.44揖文献标志码铱A揖文章编号铱1673-1069（2024）07-0080-03

1引言用全部费用化、研发费用有条件资本化和全部资本化3种。

我国的产业升级离不开企业的研发活动。根据国家统计我国新会计准则采用了与国际会计准则一致的方法，认为研

局、科学技术部和财政部联合发布的《2022年全国科技经费发费用应该有条件资本化。企业研发费用有条件资本化的核

投入统计公报》，企业研发经费在全国研发经费中的占比超算方法是将企业的研发环节按照风险和成功的概率分为研

过77%，是拉动我国研发经费增长的主要力量。企业研发费究和开发两个阶段。由于前期研究阶段需要进行调研、可行

用的支出金额和占比是其参与科技创新最直观的反映指标，性分析和资料收集等工作，并不能预判能否形成无形资产，

对提升企业的创新能力和推动企业的未来发展有着举足轻因此，对该阶段产生的支出进行费用化处理。后期开发阶段

重的作用。企业研发费用核算是其财务管理的重要组成部因为建立在前期研究之上，研发项目在此阶段成功率相对提

分，它能直接影响企业的研发活动能否顺利开展，也关系到升，所以该阶段仅部分支出进行资本化处理。研发费用有条

企业能否享受国家的税收优惠政策和政府补助。2008年至件资本化的处理方式，不仅满足了企业稳健经营和权责发生

今，我国出台了众多研发费用加计扣除政策，企业需根据政制的原则，更能在会计信息质量相关性和谨慎性方面作出权

策不断优化其研发费用核算体系，最大限度降低企业经济负衡，这也使得企业研发的无形资产价值反映更为公允。同时，

[1]企业外部的报表使用者能够了解其研发情况，缓解企业的融

担的同时，为其科技创新决策提供支持。

[2]，会计准则虽

2企业研发费用核算的范围和方法资压力。但是，此种核算方法也存在一些弊端

2.1企业研发费用的核算范围然对企业研发费用会计处理进行了规范，但未对研究和开发

根据财政部于2007年发布的研发费用相关规定，研发阶段资本化的节点进行精准的定义，由企业执行关键事项的

费用的核算范围包含研发活动直接消耗的材料、燃料和动力判断，为企业利用研发费用进行盈余管理留下了空间，影响

费用；在职研发人员的各项人工费用和外聘研发人员的劳务企业财务报表披露的质量，与准则制定的初衷相悖。

费用；研发活动所用固定资产的租赁费、折旧费、运维费等；3企业研发费用核算体系存在的问题

研发活动中使用的软件、专利权等无形资产的摊销费用；研由于财政、税务和科技管理部门之间对于企业研发费用

发中的中间试验和产品试制的开发费、制造费和检验费等；核算的认定口径不一致，研发支出资本化的边界定义在实际

研发成果论证、评审、验收以及知识产权相关费用；支付外包