第八章 会计账簿.pptx

第八章会计账簿2025/3/71

第八章会计账簿学习目标本章主要阐述会计账簿的基本理论和实务规范。通过本章的学习，明确会计账簿的概念、意义，掌握会计账簿的各种种类；能够熟练掌握各种会计账簿的的设置与登记方法，熟悉各种明细分类账的格式及其适用范围；了解账簿的启用规则以及熟悉错账更正的规则；明确对账的内容，掌握期末结账的方法，以及了解账簿的更换和保管等等。2025/3/72

导入案例2008年1月某上市公司会计人员王某脱产学习一个星期，会计科长指定出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作，未办理会计工作交接手续。2008年2月该公司档案科会同会计科销毁了一批保管期限已满的会计档案，已报经公司领导批准，但未编制会计档案销毁清册。2008年3月，该公司与A商贸公司商谈房屋租赁事项，双方签订了房屋租赁合同。合同约定：租赁期自2008年4月1日起至2010年6月30日止，月租金l0万元。2008年收到房屋租金共计90万元，未纳入上市公司统一财务核算，并作为年终奖金发给全体职工。请结合会计账簿的有关知识对以上行为加以评述。2025/3/73

第一节会计账簿的意义与种类第二节会计账簿的设置与登记第三节会计账簿的启用与登记规则第四节对账和结账第五节会计账簿的更换与保管2025/3/74

第一节会计账簿的意义与种类一、会计账簿的概念会计账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成。2025/3/75

二、会计账簿的意义1．会计账簿是对会计凭证资料的系统总结2．会计账簿是考核各单位经营情况的重要依据3．会计账簿是财务会计报告资料的主要来源2025/3/76

三、会计账簿的种类(一)会计账簿按其用途分类1．序时账簿2．分类账簿3．备查账簿2025/3/77

1．序时账簿序时账簿也称为日记账，它是根据会计部门收到会计凭证的先后顺序，逐日逐笔进行登记，每日结出余额。序时账簿可以用来及时、详细地反映经济业务的发生和完成情况，提供连续系统的会计资料，而且也可以用来和总分类账、明细分类账的有关账户进行相互核对。序时账簿按其记录经济业务范围的不同，又可以分为普通序时账簿和特种序时账簿。2025/3/78

（1）普通序时账簿。普通序时账簿也称普通日记账，是用来记录全部经济业务完成情况的账簿。它的特点是将每日发生的全部经济业务，按其发生的时间先后顺序，根据原始凭证在会计账簿中逐笔编制会计分录，因此也可称为分录日记账。在会计实务中，由于经济业务的复杂多样性，采用一本会计账簿逐日逐笔序时记录全部的经济业务，显然比较困难，也不利于分工，因此现在已很少采用普通序时账簿。这种会计账簿主要适用于实行了会计电算化的单位。2025/3/79

（2）特种序时账簿。特种序时账簿也称特种日记账，是用来记录某一类经济业务的完成情况。它的特点是对某一类重要的、发生频繁的经济业务进行逐笔序时登记。例如，对现金和银行存款的收付业务，各单位必须设置库存现金日记账和银行存款日记账，以便加强货币资金的管理，提供货币资金收付业务的详细、及时的会计信息。2025/3/710

2．分类账簿分类账簿是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的会计账簿。所以，分类账簿按其反映经济内容详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细分类账簿。（1）总分类账簿。总分类账簿也称总分类账，简称总账，是按照总分类科目即总账科目开设进行分类登记，提供总括核算资料的分类账簿。（2）明细分类账簿。明细分类账簿也称明细分类账，简称明细账，是根据总账科目设置，按其所属明细分类科目即二级或三级明细科目开设进行分类登记的账簿。2025/3/711

3．备查账簿备查账簿又称辅助账簿，是对某些在日记账和分类账中未能登记的事项或记载不全的经济业务进行补充登记的会计账簿。例如，所有权不属于本企业的经营性租入固定资产可用“租入固定资产登记簿”，所有权不属于本企业的受托加工材料可用“受托加工材料登记簿”等等。设置和登记备查账簿，可以对某些经济业务的内容进行必要补充，为加强经济管理提供所必要的参考资料。备查账簿并非每个单位都应该设置，而是根据实际需要确定是否开设备查账簿。2025/3/712

(二)账簿按外表形式分类1．订本账簿2．活页式账簿3．卡片式账簿2025/3/713

1．订本账簿订本账簿，简称订本账，是在使用之前就把若干固定顺序编号的账页装订成册的会计账簿。采用订本账的优点是可以避免账页散失，防止抽换账页的不正当行为；其缺点是同一账簿在同一时间内只能由一人登记，不能分工，也不能使用计算机记账。另外，由于账页固定，不能根据需要增减账页，因此必须预先估计每一个账户记账需要的页数，预留空白账页。如果账页不够，就会影响账户登记的连