税法：第一章 税法总论.ppt

税法的制定和实施就是我们通常所说的税收立法和税收执法。税收立法是指有权的机关依据一定的程序,遵循一定的原则,运用一定的技术,制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。税法的实施即税法的执行。它包括税收执法和守法两个方面。一、税收的立法体制分类立法机关形式效力级次举例税收法律全国人大及常委会正式立法法律仅次于宪法，税法中最高级次，在税收法律体系中具有最高法律效力《企业所得税法》《个人所得税法》《税收征收管理法》《车船税法》全国人大及其常委会授权立法暂行条例具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规增值税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例税收法规国务院-税收行政法规条例、暂行条例、实施细则低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章，全国普遍适用《企业所得税法实施条例》《税收征收管理法实施细则》地方人大（只有海南省、民族自治区）-税收地方法规低于宪法、法律和行政法规税收规章财政部、税务总局、海关总署—税收部门规章办法、规则、规定不得与税收法律、行政法规相抵触《增值税暂行条例实施细则》《税收代理试行办法》省、自治区、直辖市以及省、自治区的人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市的人民政府-税收地方规章城市维护建设税、车船税、房产税等地方性税种暂行条例1、（多选）下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有（）。A、增值税B、企业所得税D、个人所得税C、印花税2、（多选）下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（?）。

A．国家税务总局?B．财政部

C．国务院办公厅?D．海关总署3、（多选）税收立法程序通常包括的阶段有()。A.提议阶段B.审议阶段

C.通过和公布阶段D.试行阶段?答案：BD

答案：ABD答案：ABC二、税法的实施税法的实施即税法的执行。它包括税收执法和守法两个方面。基本的执法原则：一是层次高的法律优于层次低的法律;二是同一层次的法律中,特别法优于普通法;三是国际法优于国内法;四是实体法从旧,程序法从新。第四节我国现行税法体系一、我国现行税法体系的内容从法律角度来讲,一个国家在一定时期内、一定体制下以法定形式规定的各种税收法律、法规的总和,被称之为税法体系。但从税收工作的角度来讲,所谓税法体系往往被称之为税收制度。一个国家的税收制度,可按照构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。税收制度的内容主要有三个层次:一是不同的要素构成税种,二是不同的税种构成税收制度。三是规范税款征收程序的法律法规。税种的设置及每种税的征税办法,一般是以法律形式确定的,这些法律就是税法。一个国家的税法一般包括税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次。我国现行税法体系分类标准分类内容主要内容表现形式税法的基本内容和效力税收基本法税法体系的主体和核心，在税法体系中起着母法作用我国目前没有税收普通法我国税收基本法的原则，对基本法规定的事项分别立法实施的法律《个人所得税法》《税收征收管理法》税法的职能作用税收实体法确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等《企业所得税法》《个人所得税法》税收程序法税收管理方面的法律《税收征收管理法》税法征税对象商品和劳务税税法（间接税）对商品经济活动具有直接的影响，易于发挥对经济的宏观调控作用增值税、营业税、消费税的相关法律所得税税法（直接税）可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负，调整分配关系的作用《企业所得税法》《个人所得税法》财产、行为税税法对财产的价值或某种行为课税房产税、印花税资源税税法为保护和合理使用国家自然资源而课征的税资源税、城镇土地使用税特定目的税法对某些特定对象和特定行为发挥调节作用城市维护建设税、烟叶税主权国家行使税收管辖权国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度国际税法主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等，一般效力高于国内税法外国税法外国各个国家制定的税收制度由19个税收法律、法规组成实体法体系，它们按性质作用分五类。此外，按税收管理机关的不同制定了相应的程序法体系。我国现行税法体系体系项目内容税收实体法体系商品和劳务税类增值税、消费税、营业税、关税所得税类包括企业所得税、个人所得税财产和行为税类包括房产税、车船税、印花税、契税资源税类资