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国有企业全面预算的编制及管理之我见

一、全面预算编制的重要性及原则

(1)全面预算编制是国有企业进行财务管理的重要手段，它对于提高企业的经济效益、优化资源配置、防范经营风险具有至关重要的作用。通过全面预算编制，企业可以系统性地规划未来的经营活动，明确发展目标和战略方向，确保各项业务活动有序进行。同时，全面预算编制有助于企业内部各部门之间的协调与沟通，促进资源的合理分配和利用，从而提高企业的整体运营效率。

(2)全面预算编制的原则是企业进行预算管理的基础，它包括全面性、前瞻性、科学性、合理性和动态调整性。全面性要求预算覆盖企业所有经济活动，确保预算的全面性；前瞻性要求预算编制要基于未来一定时期的经济环境和市场变化，具有前瞻性；科学性要求预算编制方法科学合理，数据准确可靠；合理性要求预算目标与企业的实际情况相符，避免过度追求高目标而忽视风险；动态调整性要求根据实际情况的变化，及时调整预算内容，确保预算的适应性和有效性。

(3)在全面预算编制的过程中，企业需要遵循以下原则：一是坚持战略导向，预算编制要与企业发展战略相一致；二是坚持以市场为导向，预算编制要充分考虑市场需求和竞争态势；三是坚持权责一致，预算编制要明确各部门、各岗位的权责；四是坚持效益优先，预算编制要注重提高经济效益；五是坚持公开透明，预算编制过程要公开透明，确保预算的公正性和合理性。通过这些原则的贯彻实施，企业可以确保全面预算编制的准确性和有效性，为企业的可持续发展奠定坚实基础。

二、国有企业全面预算编制的具体步骤

(1)国有企业全面预算编制的第一步是进行预算准备，这一阶段主要包括对上一年度预算执行情况的分析和总结，以及对当前市场环境、政策法规和内部管理状况的调研。例如，某国有企业通过对上一年度预算执行情况的深入分析，发现销售收入与预算目标的偏差达到了10%，经过调研，发现主要是由于市场竞争加剧和原材料价格上涨导致的。在此基础上，企业对新一年的预算编制进行了调整，预计销售收入将下降5%，并采取了相应的市场策略和成本控制措施。

(2)在预算编制阶段，企业需要根据发展战略和经营目标，制定详细的预算方案。这包括销售预算、生产预算、成本预算、投资预算和财务预算等。以销售预算为例，企业需要结合市场调研数据和历史销售数据，预测下一年的销售量和销售价格。假设某国有企业预计下一年的销售量为100万件，单价为100元，则销售收入预算为1亿元。同时，企业还需要制定相应的营销策略，如增加广告投入、开展促销活动等，以实现销售目标。

(3)预算编制完成后，企业需要组织相关部门进行预算评审。评审过程包括对预算编制的合理性、可行性和合规性进行审核。例如，某国有企业在预算评审过程中，发现生产预算中的原材料采购成本过高，经调查发现是由于采购部门没有充分进行市场比价导致的。针对这一问题，企业对采购部门进行了重新培训，并要求其提高采购效率，降低采购成本。此外，企业还要求各部门对预算执行情况进行定期跟踪和分析，确保预算目标的实现。在实际操作中，企业可以通过建立预算执行监控体系，对预算执行情况进行实时监控，以便及时发现和解决问题。

三、全面预算管理的关键环节及控制措施

(1)全面预算管理的关键环节之一是预算执行。在这一环节中，企业需要确保预算目标的实现，并监控预算执行过程中的各项指标。以某国有企业为例，该企业在预算执行过程中，设立了预算执行监控小组，负责对预算执行情况进行实时监控。监控小组通过定期收集各部门的预算执行数据，并与预算目标进行对比，发现预算执行偏差。例如，如果销售部门实际销售额与预算目标相差10%，监控小组将分析原因，如市场变化、竞争加剧等，并提出调整措施。通过这种监控机制，该企业成功地将预算执行偏差控制在5%以内，保证了预算目标的顺利实现。

(2)预算调整是全面预算管理的另一个关键环节。企业根据预算执行过程中出现的新情况、新问题，对预算进行动态调整，以确保预算的适应性。例如，某国有企业原预算中设定的生产成本为每件产品50元，但在实际生产过程中，原材料价格上涨导致生产成本上升至60元。面对这一情况，企业对生产预算进行了调整，将生产成本预算提高至每件产品60元，并采取措施降低其他成本，如优化生产流程、提高生产效率等。通过预算调整，企业确保了成本控制目标的实现，同时保持了生产计划的顺利进行。

(3)预算考核是全面预算管理的最终环节，它对预算执行结果进行评价，并据此对相关部门和人员进行奖惩。某国有企业建立了完善的预算考核体系，将预算执行结果与部门绩效挂钩。考核内容包括预算执行偏差、成本控制、效益提升等方面。例如，如果某部门的预算执行偏差在10%以内，且成本控制目标达成，则该部门将获得一定比例的绩效奖金。反之，如果预算执行偏差超过10%，则部门负责人将面临绩效奖金的扣除。