内部往来管理办法.docx

?一、总则

1.目的

为了规范公司内部各部门之间的往来经济业务核算，加强内部控制，明确经济责任，确保公司资金安全、准确、及时地流转，特制定本办法。

2.适用范围

本办法适用于公司总部及所属各分公司、子公司之间的内部往来业务管理。

3.基本原则

（1）真实性原则：内部往来业务必须真实发生，相关凭证和记录应如实反映经济业务的内容和实质。

（2）准确性原则：内部往来核算应准确无误，确保数据的一致性和可靠性，避免因核算错误导致财务信息失真。

（3）及时性原则：内部往来业务发生后，应及时进行账务处理和结算，不得拖延，以保证资金的正常周转和财务报表的及时编制。

（4）清晰性原则：内部往来账目应清晰明了，便于查询和核对，各部门之间应定期进行账目核对，及时发现和解决问题。

二、内部往来的核算内容

1.资金拆借

公司内部各部门之间因资金周转需要而发生的资金拆借业务。包括总部向分公司、子公司提供资金支持，以及分公司、子公司之间的资金拆借。

2.商品或劳务转移

（1）公司内部各部门之间相互提供商品、材料、设备等物资，以及提供劳务（如加工、修理、运输等）所形成的往来业务。

（2）涉及内部销售的商品或劳务，应按照公司内部定价进行核算，并明确相关的结算方式和时间。

3.代收代付业务

（1）一个部门为其他部门代收代付各种款项，如代收水电费、代付货款、代收员工费用等。

（2）代收代付业务应明确各方的权利和义务，确保款项的及时收付和准确记录。

4.其他往来

除上述业务外，公司内部各部门之间因其他经济事项而发生的往来，如押金、保证金、暂借款项等。

三、内部往来的账户设置

1.内部往来总账科目

在公司财务账套中设置内部往来总账科目，用于核算公司内部各部门之间的往来经济业务。该科目借方登记应收款项的增加和应付款项的减少，贷方登记应付款项的增加和应收款项的减少。期末余额如在借方，表示应收内部单位款项；期末余额如在贷方，表示应付内部单位款项。

2.内部往来明细科目

根据内部往来的具体业务内容和往来单位，在内部往来总账科目下设置明细科目进行明细核算。明细科目应按照往来单位或业务类别进行分类设置，以便清晰反映各部门之间的往来情况。例如：

（1）内部往来-总部与[分公司名称1]

（2）内部往来-[分公司名称2]与[子公司名称]

（3）内部往来-资金拆借-[拆出部门名称]与[拆入部门名称]

（4）内部往来-商品销售-[销售部门名称]与[购买部门名称]

（5）内部往来-代收代付-[代收部门名称]与[付款部门名称]

（6）内部往来-其他往来-[往来事项类别及相关部门名称]

四、内部往来的账务处理

1.资金拆借的账务处理

（1）拆出资金时

借：内部往来-资金拆借-[拆出部门名称]与[拆入部门名称]

贷：银行存款

（2）拆入资金时

借：银行存款

贷：内部往来-资金拆借-[拆出部门名称]与[拆入部门名称]

（3）资金拆借利息的处理

①按照约定计算应收利息时

借：内部往来-资金拆借-[拆出部门名称]与[拆入部门名称]

贷：财务费用-利息收入

②按照约定计算应付利息时

借：财务费用-利息支出

贷：内部往来-资金拆借-[拆出部门名称]与[拆入部门名称]

（4）归还拆借资金时

借：内部往来-资金拆借-[拆出部门名称]与[拆入部门名称]（红字）

贷：银行存款（红字）

同时，根据实际支付的利息进行账务处理：

借：财务费用-利息支出（实际支付利息金额，蓝字）

贷：内部往来-资金拆借-[拆出部门名称]与[拆入部门名称]（实际支付利息金额，蓝字）

或

借：内部往来-资金拆借-[拆出部门名称]与[拆入部门名称]（实际收到利息金额，红字）

贷：财务费用-利息收入（实际收到利息金额，红字）

2.商品或劳务转移的账务处理

（1）内部销售商品时

①销售方按照内部定价确认收入

借：内部往来-商品销售-[销售部门名称]与[购买部门名称]

贷：主营业务收入-内部销售

②同时结转成本

借：主营业务成本-内部销售

贷：库存商品

（2）购买方收到商品时

借：库存商品

贷：内部往来-商品销售-[销售部门名称]与[购买部门名称]

（3）涉及内部提供劳务时

①提供劳务方确认收入

借：内部往来-劳务提供-[提供劳务部门名称]与[接受劳务部门名称]

贷：其他业