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纳税申报案例纳税申报案例技术部研发费加计扣除目录CONTENTS政策详解研发费用详解申报材料其他问题1234目录CONTENTS政策详解研发费用详解申报材料其他问题1234加计扣除优惠政策企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，计入当期损益未形成无形资产的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。01加计扣除优惠政策发展趋势2015年研发费加计扣除新政调整有四大变化变化之一：扩大研发活动范围调整前：符合两个目录的研发活动。变化之一：扩大研发活动范围调整后：两个“负面清单”变化之二：扩大加计费用范围类型调整内容1.人员人工费用新增付给劳务派遣公司的费用、股权激励2.直接投入费用形成产品对外销售的，对应的材料费在销售当年冲减研发费用3.折旧费用不强调“专门”用于研发活动4.无形资产摊销不强调“专门”用于研发活动5.设计费制定费试验费6.其他相关费用专家咨询费、高新科技研发保险费与研发直接相关的差旅费、会议费等变化之三：简化核算管理调整前：对研发费实行专帐管理01添加标题变化之三：简化核算管理02添加标题调整后：按照研发科目设置辅助帐。变化之四：简化审核程序01企业发起02未通过03通过04调整前：事前申报变化之四：简化审核程序税务机关发起未通过通过不予扣除调整后：事后备案目录CONTENTS政策详解研发费用详解申报材料其他问题1234允许加计扣除的研发费用（7项）研究开发费用和归集口径比较（人员人工费用）财务核算口径（财企[2007]194号）高新技术企业认定口径国科发火〔2016〕32号及工作指引完善加计扣除口径（财税〔2015〕119号）在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。研究开发费用和归集口径比较（直接投入费用）财务核算口径（财企[2007]194号）高新技术企业认定口径国科发火〔2016〕32号及工作指引完善加计扣除口径（财税〔2015〕119号）1、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；2、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。3、用于研发活动的仪器、设备、的租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：1、直接消耗的材料、燃料和动力费用；2、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；3、用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。1、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。2、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。3、用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。研究开发费用和归集口径比较（折旧费用）财务核算口径（财企[2007]194号）高新技术企业认定口径国科发火〔2016〕32号及工作指引完善加计扣除口径（财税〔2015〕119号）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。研究开发费用和归集口径比较（新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费）财务核算口径（财企[2007]194号）高新技术企业认定口径国科发火〔2016〕32号及工作指引完善加计扣除口径（财税〔2015〕119号）-1、工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。2、为大规模批量化和商业化生