税收筹划03版本.pptVIP

;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;〔3〕1、2、4、5、7、8、10、11月不纳个税；3、6、9、12月应纳个税=〔7000×20%-555〕×4=3380〔元〕；年终奖适用税率〔18000÷12=1500〕3%，年终奖纳个税=18000×3%=540〔元〕；全年应纳个税=3380+540=3920〔元〕

〔4〕1、2、4、5、7、8、10、11月应纳个税=〔5000-3500〕×3%×8=360〔元〕；3、6、9、12月应纳个税=〔4000×10%-105〕×4=1180〔元〕；年终奖适用税率〔18000÷12=1500〕3%，年终奖纳个税=18000×3%=540〔元〕；全年应纳个税=360+1180+540=2080〔元〕

由上计算可知，第〔4〕种方案对王某最有利。;*;*;*;*;年终奖为447500元时，应缴纳的个人所得税为：447500×30%—2755=131495元

税后所得为447500-131495=316005元

年终奖为420000元时，应缴纳的个人所得税为：420000×25%—1005=103995元。

税后所得为20000-103995=316005元

年终奖金分别为420000元、447500元，但是税后所得相同，因为447500多纳税款27500元。

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;*;*;*;*;4.东道国运用税率低于居住国时，子公司的累积利润可得到递延纳税的好处；

5.子公司利润汇回母公司要比分公司灵活的多，这等于母公司的投资所得、资本利得可以持留在子公司，或者可经选择税负较轻的时候汇回，得到额外的税收利益。

6.许多国家对子公司向母公司支付的股息规定减征或免征预提税。

;*;*;*;〔1〕九折销售，即顾客购物时，按照柜台上所标价格的九折付款；

〔2〕返还购物券，即“买100元商品送10元购物券，购物券当月有效”；

〔3〕销售积分，即“买100元商品积分100点，年终每个点可兑换人民币0.10元”。;*;*;*;九折销售方式下，如果折扣额与销售额开发同一张发票上，折扣额可以在税前扣除。返还购物券和销售积分方式下，顾客兑换的商品本钱或现金不能在税前扣除〔因为此两种方式下，折扣额与销售额未开发同一张发票〕，故九折销售的所得税应低于返还购物券和销售积分方式下的所得税。

返还购物券方式与销售积分方式比较，顾客兑换的商品本钱比兑换的现金少〔因标价1元的商品，本钱只有0.7元〕，放返还购物券方式下实现的税后现金净流量应大于销售积分方式下实现的税后现金净流量。

由此可见，在三种促销方案中，从税收角度看，以九折销售方式最??确。;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;额度500万元〔对小规模纳税人有利〕

咨询业：

改革前：300*5%=15万元

改革后：300/〔1+3%〕*3%=8.74万元

交通运输

改革前：300*3%=9万元

改革后：300/〔1+3%〕*3%=8.74万元

;〔1〕担保机构从事中小企业信用担保或再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)三年内免征营业税。

〔2〕创投企业以股权投资方式对未上市的中小高新技术企业进行投资满2年及以上的，可按照其投资额的70%在2年期满的当年抵扣该创投企业的应纳税所得额，缺乏抵扣的可以结转；

〔3〕企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过公益性的社会团体和国家机关向科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心用于科技型中小企业技术创新基金的捐赠，企业在年度企业所得税应纳税所得额3%以内〔个人30%〕的局部，准予在计算缴纳所得税税前扣除；

〔4〕对于符合条件的中小企业信用担保机构按照规定比例计提的准备金以及实际发生的、符合规定的代偿损失允许在所得税前扣除；以及将符合条件的国家中小企业公共效劳示范平台中的技术类效劳平台纳入现行科技开发用品进口税收优惠政策范围。;(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。?

;为了进一步支持小型微利企业开展，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：

一、自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元〔含10万元〕的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。[1];符合条件的小型微利企业，可以自预缴环节开始享受优惠政策，并在汇算清缴时统一处理。具体如下：

(一)采取查账征收的小型微利企业，上一纳税年度应纳税所得额