证券公司自营业务核算.pptVIP

证券公司的自营业务必须使用自有资金和依法筹集的资金；自营业务必须以自己的名义进行，不得假借他人名义或者以个人名义进行；证券公司不得从事B股的自营买卖，除证监会另有规定外经纪业务和自营业务分开办理，业务人员、财务账户均应分开，不得混合操作严禁操纵市场的行为，证券经营机构买入任一上市公司股票按当日的收盘价计算的总市值不得超过该上市公司已流通股总市值的20％01020304自营证券概述2证券公司自营业务核算借：结算备付金贷：银行存款将款项存入清算代理机构01借：交易性金融资产——成本贷：结算备付金发生的交易费用借：投资收益贷：结算备付金自营买入证券划分为交易性金融资产，按公允价值02二、会计科目的设置及核算资产负债表日，若交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益交易性金融资产的公允价值低于其账面价值的差额，则作相反分录出售交易性金融资产借：结算备付金借（贷）：交易性金融资产——公允价值变动借（贷）：投资收益贷：交易性金融资产——成本同时：（把原来未确认的确认）借（贷）：公允价值变动损益贷（借）：投资收益出售交易性金融资产01借：结算备付金02借（贷）：交易性金融资产——公允价值变动03借（贷）：投资收益04借（贷）：公允价值变动损益05贷：交易性金融资产——成本06也可把两个分录合二为一例题1（请编制相关会计分录）：1.2007年10月20日中信证券公司将6，000，000元资金存入清算代理机构进行自营证券业务。2.2007年10月23日中信证券自营购入首创股份10，000股，每股10元，划分为交易性金融资产，印花税及各项费用支出3，000元。3.2007年12月31日首创股份股价为每股8元。4.2008年3月5日，中信证券将所持首创股份股份售出，每股7元。2007年10月20日借：结算备付金6，000，000贷：银行存款6，000，0002007年10月23日借：交易性金融资产——成本100，000贷：结算备付金100，000发生的交易费用借：投资收益1，000贷：结算备付金1，000借：结算备付金70，000交易性金融资产——公允价值变动20，000投资收益30，000贷：交易性金融资产——成本100，000公允价值变动损益20，000出售交易性金融资产2007年12月31日借：公允价值变动损益20，000贷：交易性金融资产——公允价值变动20，0003.买入划分为可供出售金融资产，按公允价值加相关税费）借：可供出售金融资产——成本贷：结算备付金可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值的差额借：可供出售金融资产贷：资本公积——其他资本公积如果可供出售金融资产发生减值借：资产减值损失贷：可供出售金融资产（减值准备）出售可供出售金融资产借：结算备付金借：资本公积——其他资本公积借（贷）：投资收益贷：可供出售金融资产（账面余额）例题2（请编制相关会计分录）：1.2007年10月23日中信证券自营购入华夏银行10，000股，每股10元，划分为可出售金融资产，印花税及各项费用支出3，000元。2.2007年12月31日华夏银行股价为每股11元。3.2008年3月5日，中信证券将所持华夏银行股份售出，每股12元。借：可供出售金融资产——成本103，000贷：结算备付金103，000借：可供出售金融资产——公允价值变动10，000贷：资本公积——其他资本公积10，000借：结算备付金120，000资本公积——其他资本公积10，000贷：投资收益17，000可供出售金融资产——成本103，000——公允价值变动