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财税金融

对企业研发费用加计扣除税务风险的研究

张小娟

（希烽光电科技（南京）有限公司，南京211800）

【摘要】随着科学技术的快速发展以及市场竞争白热化，企业研发创新活动的重要性愈加突出，为鼓励各行业加大技术研发投入，国

家和各地区相继推出研发费用加计扣除政策，以此减轻企业的税负压力，促进企业创新。但是企业在享受税收优惠政策红利的同时，

因税收政策复杂性、财务信息不透明、企业内部管理缺陷等因素影响，导致研发费用加计扣除过程中面临一定的税务风险。论文主要

研究企业研发费用加计扣除税务风险的相关内容，从基本概念和作用入手分析研发费用加计扣除，讨论在实务中风险的具体表现，

并结合实际提出风险防控措施，期望能够助力企业科学合理地应用研发费用加计扣除政策，降低企业税负压力。

【关键词】研发费用；加计扣除；税务风险

【中图分类号】F275;F273.1;F812.42【文献标志码】A【文章编号】1673-1069(2024)07-0173-03

1引言步投人研发提供了资金支持；第二，优化企业资源配置，不断

在全球经济一体化和科技迅猛发展的背景下，创新已成提高企业市场竞争实力，企业在应用研发费用加计扣除政策

为企业保持竞争力的关键因素。为了推动企业加大研发投过程中，更重视研发项目选择和资源配置，通过合理的资源

入，国家颁布了研发费用加计扣除政策，该政策允许企业将配置实现研发投资回报最大化，保持竞争优势，在市场中获

实际发生的研发费用在税前进行加计扣除，从而减轻企业的得更大的市场份额。

税务负担,激励其加大对科技创新的投入。然而，随着政策的3企业研发费用加计扣除税务风险分析

实施，企业在享受税收优惠的同时，也面临着诸多税务风险，3.1人工费用归集不清晰

严重影响企业的税务合规性，还可能导致企业在享受政策红部分企业在研发费用管理方面存在人员费用归集不清

利的过程中遭受经济损失。为了规避这些潜在的风险，企业晰的问题，为研发费用加计扣除税务筹划埋下风险隐患。企

有必要研究研发费用加计扣除政策的内容及应用方法。业的人工费用归集混乱，以某公司为例分析，该公司在人工

2研发费用加计扣除概念和作用简述费用归集方面出现了一些明显的问题。当研发人员参与项目

研发费用加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，允比较单一时，可以直接将研发人员工资计人研发费用当中；

许将其实际发生的研发费用在税前进行一定比例的加计扣但对于研发人员同时参与研发项目又参与其他经营活动的，

除，从而降低企业的应纳税所得额，最终减轻企业的税负。该该企业没有按照规定对研发人员的工资进行区别和划分。加

项税收优惠政策旨在鼓励企业增加研发投入，促进技术创之各部门对于人员工资归集在形式上存在差异，导致部分费

新，提升企业的核心竞争力和市场地位。研发费用主要是企用出现了重复计费或遗漏计费等问题，甚至将研发人员的工

业为进行研发活动而发生的各项费用，包括人员工资、材料资与其他费用混合，进而影响到企业依法享受研发费用加计

费、技术服务费、实验费、设备折旧等，即直接与研发活动相扣除政策。

关的支出。加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时,除了3.2折旧费用分摊不合理

可以扣除实际发生的研发费用外，还可以按照法律法规规定在企业研发费用加计扣除中，折旧费用的分摊是一个重

的比例，额外扣除一部分费用。要节点，但在实际操作中部分企业的折旧费用分摊不合理，

企业研发费用加计扣除对企业经济发展具有重要作用，从而导致税务合规风险。一方面，折旧费用计算和归集不准

主要体现在以下几个方面：确