二章增值税法五基础15zksf lyjc.pdfVIP

第二章法（五）

第四节的计税方法（能力等级2）

的计税方法，包括:

一般计税方法

简易计税方法

扣缴计税方法

一、一般计税方法

适用主体：一般

计税：

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

【提示】一般销售货物或者提供应税劳务和应税服务适用一般计税方法计税。

二、简易计税方法

适用主体：①小规模；②一般的特定销售

计税：

当期应纳额=当期销售额×征收率

【提示】小规模销售货物、提供应税劳务和应税服务适用简易计税方法计税。但

是一般提供部和国家税务规定的特定的销售货物、应税劳务、应税服务，可

以选择适用简易计税方法计税，一经选择，36个月内不得变更。

三、扣缴计税方法

适用主体：扣缴义务人

上的计税：

应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率

【提示】上述规定仅适用于单位在境内提供“营改增”业务范围的服务且未设立营

业机构的情形。不适用于境内设立机构的情形，也不适用于非“营改增”的劳务。

【例题•单选题】2015年2月，公司为我国A企业提供系统支持、服务，合同

价款200万元，该公司在该地区有人，则该人应当扣缴的税额为（）。

A.0

B.5.83万元

C.11.32万元

D.12万元

【答案】C

【解析】应扣缴=200÷（1+6%）×6%=11.32（万元）。

第五节一般计税方法应纳税额的计算

基本计算：

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

一、销项税额的计算（掌握，能力等级3）

销售货物或提供应税劳务、应税服务，按照销售额或应税劳务收入和应税服务收

入与规定的税率计算并向方收取的额为销项税额。具体如下：

销项税额=销售额×税率

（一）一般销售方式下的销售额

销售额包含的项目销售额中不包含的项目

（1）向方收取（1）向方收取的销项税

的全部价款（2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

（2）向方收取

的价外费用

（3）消费税等价内（4）符合条件代为收取的性基金和行政事业性

税金（5）销货同时收取的费、代方缴纳的车

辆购置税、车辆牌照费

的销售额不包括收取的销项税额，因为是价外税，税金不是

销售额的组成部分，如果取得的是价税合计金额，还需换算成不含的销售额。

具体为：

销售额=含销售额÷（1+税率）

价外费用和逾期包装物押金一般均为含入，需要换算成不含的销售额。

【重要归纳】需要作含税与不含税换算的情况归纳：

（1）商业企业零售价

（2）普通上注明的销售额

（3）价税合并收取的金额

（4）价外费用一般为含入

（5）包装物押金一般为含