公司会计核算制度.docx

?一、总则

1.目的

本制度旨在规范公司的会计核算工作，保证会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理和经济核算，提高公司经济效益，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律法规，结合本公司实际情况制定本制度。

2.适用范围

本制度适用于公司本部及所属各独立核算的部门、分公司、子公司等。

3.会计核算基础

公司会计核算采用权责发生制原则。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

4.会计期间

公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。月度、季度均为自然月度和季度。

二、会计机构与会计人员

1.会计机构设置

公司设立独立的财务部门，负责公司的会计核算、财务管理等工作。财务部门应配备足够数量的、具备相应专业知识和技能的会计人员，以确保会计核算工作的顺利进行。

2.会计人员职责

-会计主管：负责组织领导公司的会计核算和财务管理工作，制定财务管理制度，审核重要财务事项，协调与其他部门的关系等。

-会计人员：按照国家统一的会计制度和本公司的会计核算制度，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表，办理税务申报等。

-出纳人员：负责现金收付、银行结算及日记账的登记工作，保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

三、会计科目与账户设置

1.会计科目设置原则

会计科目设置应遵循合法性、相关性和实用性原则，符合国家统一的会计制度规定，能够满足公司经济管理和会计核算的需要。

2.会计科目分类

公司设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类会计科目。具体会计科目详见《公司会计科目表》。

3.账户设置

根据会计科目开设相应的账户，对公司的经济业务进行分类核算。账户应具备账户名称、账户编号、日期、凭证号、摘要、借方金额、贷方金额、余额等基本要素。

四、会计凭证

1.凭证种类

会计凭证分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的原始依据；记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。

2.原始凭证要求

-原始凭证必须具备的内容：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。

-从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

-凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

-一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖作废戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

-发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。

-职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

-经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

3.记账凭证编制要求

-记账凭证应根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制。

-记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。

-一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。

-记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

-除结账和更正错误的记账凭证