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企业应收账款管理研究的国内外文献综述

目录

TOC\o1-2\h\u2476企业应收账款管理研究的国内外文献综述 1

325291.1内部控制研究 1

61791.2内部控制制度建设 3

248631.3应收账款管理研究 4

24991.4应收账款内部控制研究 5

11491.5文献述评 6

30738参考文献 6

1.1内部控制研究

GeorgeE.Bennett（1930）是最先提出的内部控制概念的学者，他应用一定的数学理论，通过实验发现一个人做一件事的出错率比多个人做同一件事情的出错率要高，以及多个部门发生舞弊的概率要远远的低于一个部门的，所以他指出每个员工的职位都要有一定的交叉关联性，就可以很好地互相监督，减少舞弊现象的发生[7]。在1958年，美国注册会计师协会提出了两个概念，分别是控制和管理双要素，内部控制包含的不仅有资产和会计这两方面，还应该去对企业的经营状况进行一定的控制。HeiseD,StreckerS,FrankU（2014）分析了基于支持向量机理论的内部会计控制的有效性，分析因内部控制缺陷而引起的市场变化反应的计量方式和评价方法[8]。StefanHunzike（2016）根据瑞士主要企业的实证调查和相关结构方程式模型的构筑，在许多内部控制的决定因素与效率结构之间存在着某种关联，而且这一假设完全是以经验为基础的[9]。因此，这些调查结果有助于知识系统的实践，为管理层制定内部控制框架提供了具体的业绩标准和建议。EklundT（2016）检查了不同类型公司的内部控制并评估了其有效性。他们认为，内部控制的效力是根据管理层的评价而不是根据外部报告来衡量的，当前的大多数评价报告都是根据管理层而出具的[10]。KeithHooper（2017）详细研究了内部控制的适用范围，认为内部控制可以在更广泛的环境中实施[11]。AmanjMohamedAhmed,AkramAhmedMuhammed（2018）以伊拉克库尔德斯坦地区电信公司的Asiacell为研究对象使用主要技术和辅助技术来收集数据，通过查看控制环境，风险评估，信息和沟通，控制活动以及对选定公司的资产回报率进行监控，实现探索内部控制对财务业绩的影响[12]。MichaelWerne和NickGehrke（2012）指出，审计人员在审计内部控制时面临着新的挑战，这是由于交易处理信息系统的集成度越来越高以及数据量越来越大，传统的手动控制测试程序效率低下，或者需要高度专业化，或者需要稀缺的技术知识，这项研究提出了遵循新方法的审核程序自动过程，而不是手动测试内部控制的缺失[13]。Sean.McGuire,Stevanie.Neuman,Sarah.rice（2020）研究调查了年度有效税率（ETR）临时估计的波动性是否提供了有关公司内部控制环境质量的事前信息。研究表明，一些公司有选择地披露内部控制弱点（ICW）。考虑到与ICW相关的负面影响，对于资本市场参与者而言，能够辨别公司内部控制是否有效是比较重要的[14]。

在我国，对于内部控制的研究是比较晚的，由于社会经济的发展和国家的重视，国内的许多学者就内部控制做了研究，对我国企业在内部控制中存在的问题进行了分析。阎达五和杨有红（2012）就指出过内部控制的目标在逐渐多元化，其中的目的都是为了保证企业资产的安全和真实性。指出了构建内部控制的一些关键点，包括科学分工、完善机构等等，其中，会计控制是内部控制的核心点[15]。杨雄胜（2005）从多种学科方面去分析内部控制的相关问题。他认为，在管理学上，内部控制不等同于管理的控制，内部控制所包含的内容更加地广阔；在经济学上，对于内部控制的描述比较少，主要就是研究如何去很好地管理公司；在会计审计学上，主要就是要纠错防弊来进行内部控制[16]。张先治、戴文涛（2011）构建了我国企业内部控制评价系统。他们考虑到我国的制度背景以及注册会计师对企业内部控制审计的局限性和可信度等因素，建立了双指标，一个是企业实际情况指标，一个是企业内部水平评价结果指标[17]。樊行健和肖光红（2014）通过研究内部控制的变化，并且结合公司的实际内部控制情况，通过与其他的发达国家公司进行比较，研究得出我国内部控制存在的一些问题，对此提出了相关的结论[18]。从2015年一直到2019年，多数人都对内部控制进行过研究。余宛泠、王启源（2015）研究的是内部控制能够在企业实行中的控制范围[19]。池国华、朱俊卿（2019）通过将内部控制指数进行量化，得出了结论，那就是公司效益会随着该指数的增加而逐渐递增[20]。宋建波、苏子豪、王德宏（2018）三人研究小组基于中国特色社会主义制度，研究如何去进行内部控