采购与付款业务会计制度设计.pptVIP

（一）原始凭证的设计（一）原始凭证的设计（一）原始凭证的设计浙江亚伦集团系国家二级企业，中国行业百强企业、全国造纸行业重点骨干企业。年上缴利税达2000多万元，在一个财政收入不及一亿的龙游县，它在当地经济发展中的作用举足轻重。该集团向来以改革创新闻名，是衢州市国企改革的一面旗帜。011993年，王品发走马上任，成为亚伦集团的总经理、党委书记，1995年又兼任集团公司董事长。从一名政工干部走上企业经营者的岗位，王品发有些眼花缭乱，世界观、人生观开始错位，他利欲熏心，以致在企业走下坡路的同时，自己也一步一步滑向犯罪的深渊。02亚伦集团案例背景资料：案例案例亚伦集团案例背景资料：世上没有不透风的墙。亚伦集团职工上访后，上级即对亚伦集团的主要领导进行经济责任审计。对王品发任期内各项经济指标进行核实，查程序看效果，重点审查有无重大决策失误和越权行为；审查财务收支方面的真实性、合法性和效益性；审查其内控是否健全有效；审计期末资产，摸清企业家底。0102案例亚伦集团案例背景资料：结果发现，1995年1月到1998年12月，个体商贩陈某几乎垄断了集团的水果采购供应生意，总价款近270万元。有的发票存在涂改情况，并与亚伦集团所购货物数量出入很大。陈某开具的结账发票连号，不符合正常发票使用规律。部分票据中，集团下属的实业公司经理签字审批日期与陈某开票日期相同甚至超前。案例亚伦集团案例背景资料：公司与陈某的货款结算基本上按陈某提供的房地产发票结账，从账面看，陈无利可图，不合常规，部分销货业务由经理自带汇票与陈某一同采购。进行多次分析之后，审计人员认为陈某以房地产发票与实业公司结账，而未开具当地地方税务发票，涉嫌偷税12余万元。而实业公司与陈某大笔水果交易背后的关键人物，正是亚伦集团的总经理王品发。

案例亚伦集团案例背景资料：据群众举报，集团公司对外销售水松纸事项。即公司将水松纸低价销售给任某，年销量几乎被其个人包揽。经查证，集团1994-1995年累计销售各种水松纸5933.62吨，存在以下异常情况：客户深圳某装饰材料公司，共购水松纸961.66吨，其中，1991年购220.02吨，平均售价低于公司年度平均售价约60元；1995年购249.91吨，平均售价低于公司年度平均售价约1700元；1995年107.47吨，平均售价低于公司年度平均售价共2150元。另一客户深圳某实业公司1995年共购买水松原纸703.07吨，平均售价低于公司年度平均售价500余元。案例亚伦集团案例背景资料：据查，上述两公司采购各种水松纸后，均由任某销售给云南的烟草企业。低价巨额销售，且由一人经手，其中必有蹊跷，幕后交易可能性很大。后来查明，王品发在进购原材料，基建招投标，发包，职工福利等方面，导演的一出出权钱交易的丑剧，露出了真相。个人折、案金额高达60余万元，龙游县纪委认定其违纪金额28万余元，依法予以收缴。集团内上行下效，蛀虫成窝，其内幕触目惊心。上自总经理、副总经理，下至热电分厂煤调度员、采购员等共计20余人因涉嫌受贿、贪污纷纷落马。

采购与付款业务中常见弊端职责分工与授权批准设计请购制度和审核批准制度设计采购与验收制度设计付款控制设计第二节内部会计控制制度的设计职责分工与授权批准设计采购与付款业务的不相容岗位轮岗制度授权审批制度01?请购人员与审批人员分离02?询价人员与确定供应商人员分离03?采购合同的订立人员与审核人员分离04?采购、验收人员与相关会计记录人员分离05?付款的申请、审批人员与执行付款人员分离（一）采购与付款业务的不相容岗位（一）采购与付款业务的不相容岗位（二）轮岗制度logo?企业应当配备合格的采购人员办理采购与付款业务，并结合企业实际情况，对办理采购与付款业务的人员定期进行岗位轮换。（三）授权审批制度（P88)一、职责分工与授权批准设计二、请购制度和审核批准制度设计建立完整的采购登记制度企业应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务。二、请购制度和审核批准制度设计建立采购申请制度加强采购业务的预算管理审批人按照固定的权限，依据单位预算、实际需要、市场供应等情况审批请购需求。对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及企业实际需要对请购申请进行审批。0102（二）请购与审批控制设计二、请购制度和审核批准制度设计二、请购制度和审核批准制度设计案例案例背景资料：2007年8月2日，美国最大玩具商美泰公司(MattelInc.)向美国消费者安全委员会提出召回佛山利达生产的96.7万件塑胶玩具，理由是“回收的这批玩具表漆含铅