项目六财务报创新告.pptVIP

销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动产生的现金流量（1）销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+应交税费—应交增值税(销项税额)+应收账款(期初余额—期末余额)（不扣除坏账准备）+应收票据(期初余额—期末余额)+预收账款(期末余额—期初余额)-以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据-当期核销的坏账+当期收回前期核销的坏账+收到的票据利息-当期票据贴现所支付的利息-本期发生的现金折扣±特殊调整业务注：不包括无形资产出租、固定资产出租、包装物出租等形成的收入。例：某企业2004年度有关资料如下：（1）应收账款账户：年初数100万元，年末数127万元；（2）应收票据账户：年初数40万元，年末数20万元；（3）预收账款账户：年初数80万元，年末数90万元；（4）主营业务收入6000万元；（5）应交税费-应交增值税（销项税额）1037万元；（6）其他有关资料：本期计提坏账准备5万（备抵法），本期发生坏账回收2万，应收票据贴现使“财务费用”账户产生借方发生额3万，工程项目领用本企业产品100万元，产生增值税销项税17万，收到客户用11.7万商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万。要求：据上述资料计算销售商品、提供劳务收到的现金。01销售商品、提供劳务收到的现金02=（销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”）-应收账款本期增加额+应收票据本期减少额+预收账款本期增加额±特殊调整业务03=（6000+1020）-27+20+10+2-3-1204=7010万元（2）“收到的税费返还”项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、政府补助收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。（3）收到的其他与经营活动有关的现金例：甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税8500元，前期未退，本期以转账方式收讫；本期收到退回的营业税款18000元、收到的教育费附加返还款33000元，款项已存入银行。本期收到的税费返还计算如下：本期收到的出口退增值税额8500加：收到的退营业税额18000收到的退教育费附加返还额33000本期收到的税费返还59500（4）购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+应交税费—应交增值税(进项税额)+存货（期末余额-期初余额)（不扣除存货跌价准备）+应付账款(期初余额-期末余额)+应付票据(期初余额-期末余额)+预付账款(期末余额-期初余额)-以非现金资产清偿债务减少的应付账款和应付票据+本期支付的应付票据的利息-本期取得的现金折扣+本期毁损的外购商品成本-本期销售产品成本和库存存货中所包含的不属于购货费用+其他特殊调整业务例2：华联实业股份有限公司2003年利润表中“主营业务成本”180000元；资产负债表中“应付账款”项目年初余额9000元、年末余额6000元；“预付账款”项目年初余额为0、年末余额1500元；“存货”项目年初余额210000元、年末余额270000元；当年接受投资人投入存货24000元。购买商品、接受劳务支付的现金=180000+（9000－6000）+（1500－0）+（270000－210000）－24000=220500（元）0102包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴各种保险、福利费等。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。企业支付给离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。（5）支付给职工以及为职工支付的现金包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等。也不