项目四消费税纳税实务.pptVIP

【例1】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5.1万元；10月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。该化妆品生产企业10月应缴纳的消费税为多少？【解析】化妆品适用消费税税率30%化妆品的应税销售额=30+4.68÷(l+17%)=34(万元)应缴纳的消费税额=34×30%=10.2(万元)【例2】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，8月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的销售额150万元。白酒企业8月应纳消费税为多少？【解析】应纳消费税额=50×1000+150×10000×20%=350000（元）【例3】某摩托车生产厂6月份销售某型号的摩托车300辆,出厂价10000元/辆(不含税),当月购进货物取得的增值税专用发票上注明的税额为298000元,摩托车的消费税税率为10%,计算应交增值税和消费税.【解析】增值税销项税额=300×10000×17%=510000（元）增值税应纳税额=510000-298000=212000（元）消费税=300×10000×10%=300000（元）【承上例】若6月分的摩托车销售总共收取的货款(含税)为3510000元,消费税应为多少?【解析】510000/(1+17%)×10%=300000（元）若每辆摩托车另外收取包装费585元/辆,消费税是多少?【解析】(3510000+585×300)/(1+17%)×10%=315000（元）自产自用的应税规定：P84用于连续生产的应税消费品不纳消费税。例如，卷烟厂生产的烟丝用于连续生产卷烟用于其他方面的应税消费品应纳消费税其他方面：用于生产非应税消费品、在建工程、职工福利、赞助、广告等。例如：石化工厂把自己生产的柴油用于本厂基建工程的车辆、设备使用。（二）自产自用应税消费品消费税的计算答案：BCD【例】根据《消费税暂行条例》的规定，下列消费品在移送使用时，需要交纳消费税有？（）酒厂将自产的白酒移送勾兑低度酒小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛制药厂将自制酒精移送生产药膏烟厂将自制卷烟发给职工作福利1.从价定率计征（1）有同类消费品销售价格时：应纳税额=应税消费品的销售额×适用比例税率（2）没有同类消费品价格时：组成计税价格=（成本＋利润）÷（1－比例税率）应纳税额=组成计税价格×比例税率2.从量定额计征（黄酒、啤酒、成品油）应纳税额=移送的应税消费品数量×定额税率3.复合计征（卷烟、白酒）组成计税价格=（成本＋利润+自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率）应纳消费税税额=组成计税价格×消费税税率+移送使用数量×定额税率自产自用应税消费品消费税的计算【例4】某日用化妆品厂为增值税一般纳税人，将自产化妆品一批用于广告宣传，化妆品生产成本为6000元，成本利润率为5%，无同类产品售价。该批化妆品应缴纳的消费税为多少？【解析】组成计税价格=[6000×（1+5%）]÷（1-30%）=9000（元）应纳消费税额=9000×30%=2700（元）（三）委托加工应税消费品消费税的计算委托方提供原料或者主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工的应税消费品。委托加工的概念：受托方履行代收代缴义务委托方收回的委托加工已税消费品，用于直接销售，不再缴纳消费税；若用于连续生产应税消费品，已纳税款准予从连续生产的应税消费品应纳税额中扣除。委托加工的应税规定：1.从价定率计征（1）按照受托方的同类消费品的销售价格计算：应纳税额=同类消费品销售价格×委托加工数量×税率（2）没有同类消费品价格时：组成计税价格=（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）应纳税额=组成计税价格×委托加工数量×比例税率2.从量定额计征（黄酒、啤酒、成品油）应纳税额=收回的应税消费品数量×定额税率3.复合计征（卷烟、白酒）组成计税价格=（材料成本＋加工费+收回的委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）应纳消费税税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率委托加工应税消费品消费税的计算【解析】组价=（35000+2000+4000）×（1+5%）÷（1-30%）=61500（元）应纳消费税=61500×30%=18450（元）【例5】甲企业为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟厂自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元（不含税），发生加工支出4000元（不含税），计算当月甲企业应缴纳的消费税。（烟丝的成本利润率为