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2024年1月（上）

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.01.004

商业银行财务分析应用问题与完善对策

曹庆庆

（济南农村商业银行股份有限公司，山东济南250100）

［摘要］在新的发展背景下，尽管我国经济呈现出向好发展的态势，但巨大的经济下行压力叠加市场发展的不确

定、不稳定，商业银行运营管理与财务风险陡增。财务分析是商业银行识别、评估风险的有力手段，也是其落实金融

监管要求的需要。总的来看，财务分析在商业银行中的重要性愈发突出，然而受诸多因素的影响，商业银行财务分析

应用成效不尽如人意。本文首先介绍几种常见的财务分析方法，并对商业银行财务分析的目的及意义进行简要阐述，

其次从财务数据分析、财务指标运营、财务分析方法选择、人力资源管理、内部控制建设等方面讨论当前商业银行财

务分析的应用问题，以期为商业银行提升财务分析质量、加强内部管理提供价值参考。

［关键词］商业银行；财务分析；应用

［中图分类号］F83文献标志码：A

2023年6月，毕马威（国际四大会计师事务所之

2商业银行财务分析应用问题

一）发布《2023年中国银行业调查报告》。报告显

示，商业银行规模持续增长，金融投资增速加快，存2.1财务数据分析较为局限

款定期趋势加强，但上市银行营业收入增速下降，中财务分析是否有效很大程度上取决于财务数据质

间业务收入呈现负增长，大财富管理业务与核心一级量。因此，商业银行在信贷业务中应用财务分析时，

资本充足率承压。结合报告内容，短期来看，商业银应保障财务数据质量。但实际上，部分客户为了通过

行将继续面临竞争加剧、存贷利差收窄、业务不确定信贷审批，向银行提供虚假财务数据。银行方面往往

性持续、资产质量下滑等系列挑战。财务分析是以财在分析企业所提供的财务数据后便形成了初步的分析

务信息为依据，以财务环境为支撑，运用特定技术与结论，忽略了经营管理、商业模式等非财务数据，导

方法来揭示影响经营管理与财务状况的因素，以及财致发生骗取授信或贷款等违法违规事件，给银行带来

务指标形成的原因，从而寻求强化抗风险能力与实现了巨大的经济损失。例如，据中国裁判文书网披露信

增收节支的可行路径。面对新的发展形势，如何有效息显示，某企业采取虚增应收账款的方式获得约1.3亿

应用财务分析，成为商业银行需要着力解决的问题。元应收账款，其用于抵押的7个工程合同也是凭空捏

造，最终该企业及其主要责任人以骗取贷款罪领罚。

1财务分析理论概述

2.2财务指标运用合理性欠缺

商业银行财务分析对其加强授信管理、强化风险财务指标是对经营管理与财务状况的量化呈

防控等具有重要意义。从某种角度来看，财务分析能现，其合理运用有利于获得全面、准确、客观的分析

够贯穿授信业务全过程，事前了解客户所处行业及实结果。然而，不少商业银行财务指标运用缺乏合理

际经营状况来准确判断其是否符合授信准入条件，事性。例如，某银行为国有大型商业银行，其金融国际

中结合客户所提供的财务报表来分析其经营管理与财化、综合化优势较为突出，从授信管理中的财务分析

务状况，并审查其履约情况与存在的风险事项，从而情况来看，银行授信人员不甚了解不同财务指标的内

确定授信额度、选择授信产品，事后更新客户数据信在含义及其运用方式，未能选择反映授信客户实际经

息，判断风险变化情况。而且，授信客户是否能够如