会计学原理ppt第六章财产清查.pptVIP

第六章财产清查账面结存数实际结存数账簿债权债务货币资金实物资产核对01020304本章主要讲述财产清查的意义和作用、财产清查的方法、财产清查结果的处理。第一节财产清查的意义和种类第二节财产清查的组织和方法第三节财产清查结果的处理内容提示财产清查的意义保证帐面记录的真实性找出帐实不符的原因一、财产清查的含义对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。第一节财产清查的意义和种类财产清查的种类包括：实地盘存制永续盘存制在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。财产清查的方法实物财产的清查方法1、财产物资的盘存制度A、永续盘存制永续盘存制的含义账面盘存制。通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存成本的方法。B、实地盘存制1）实地盘存制的含义设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。根据以上数量倒算出本期发出存货成本。原材料——A材料月初余额5000千克发出数6000千克入库数2000千克月末余额1000千克平时发生时登记入账月末时实地盘点确认平时不予登记!!!月末时根据月初余额、本月入库数减盘点余额计算确定本期减少数=月初结存+本期入库数-期末结存数倒推发出成本库存库存现金的清查清查方法——实地盘点法。清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。“库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。二、货币资金的清查2、银行存款的清查1）清查方法：与银行“对账单”核对。2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。3）未达账项：A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。B.未达账项的四种情况:银已收、企未收；银已付、企未付；企已收、银未收；企已付、银未付。新民企业２００７年５月３１日银行存款日记帐余额为８００２０元，银行对帐单的余额为７７８００元，经逐笔核对，发现下列未达帐项：５月２6日，企业开出转帐支票１２００元，支付某企业货款，企业已登记入帐，银行尚未入帐；５月２7日，企业收入一张８００元转帐支票，企业已登记入帐，银行尚未入帐；实例5月28日，银行代企业支付水费520元，银行已登记入帐，企业尚未入帐；5月29日，银行代企业委托收款300元，银行登记入帐，企业尚未入帐。5月28日，企业收入一张现金支票2400元，企业已登记入帐，银行尚未入帐；要求：根据上述未达帐项，编制银行存款余额调节表，核对企业的银行存款余额。银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记帐余额加：银行已收企业未收（5）银行代委托收款减：银行已付企业未付（3）银行代付水电费80020+300-520银行对帐单余额加：企业已收银行未收项（2）存入转帐支票（4）存入现金支票减：企业已付银行未付（1）开出转帐支票77800+800+2400-1200调节后的余额79800调节后的余额79800调整后存款余额双方一致，说明记帐无差错；若余额不等，记帐有误，需进一步查明更正。01银行存款余额调节表不是原始凭证，企业不能对未达帐项进行帐务处理，必须在收到相关凭证时才能入帐。02说明：实地盘点法技术推算法（1）实物财产的清查清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。“实存账存对比表”是重要的原始凭证。清查方法：实物财产与往来款项的清查（2）往来款项的清查1）清查方法：询证核对法2）清查手续：应填写“往来款项对账单”