审计学：原理与大数据审计案例 课件 第5章 审计目标.pptx

第五章审计目标汇报人审计学：原理与大数据审计案例

目录Contents0102导言与学习目标03审计目标概述04总体审计目标05管理层认定06具体审计目标07大数据时代审计目标的变化08案例分析09思考题延伸阅读

导言与学习目标01

本章介绍审计目标概述、总体审计目标、管理层认定、具体审计目标、大数据时代审计目标的变化等内容。导言

01了解审计目标的概念、审计目标的演变。04熟悉掌握具体审计目标。02了解总体审计目标，掌握重大错报、合理保证等关键内容。05了解大数据时代审计目标的变化。03熟悉管理层认定的含义和类别。学习目标

审计目标概述02

审计目标是审计实施后预期达到的目的，分为总体审计目标和具体审计目标。审计目标的概念

20世纪40年代之前，审计目标是查错防弊，主要关注财务报表的真实性。

查错防弊阶段的审计工作主要通过详细审查账目来发现错误和舞弊行为。查错防弊阶段20世纪40年代到80年代，审计目标是验证财务报表的真实公允性。

真实公允阶段的审计工作不仅关注财务报表的真实性，还关注其公允性。真实公允阶段20世纪80年代以后，审计目标为查错防弊和验证财务报表的真实公允性并重。查错防弊和真实公允性并重阶段的审计工作更加注重审计的综合性和全面性。查错防弊和真实公允性并重阶段审计目标的演变

总体审计目标03

财务报表依据财务报告编制基础，反映某一时点的经济资源或义务。0102财务报表是企业对外提供财务信息的主要载体，是审计工作的主要对象。财务报表

错报是指财务报表项目的金额、分类或列报与应列示的金额、分类或列报之间的差异。重大错报是指错报金额或性质对财务报表使用者的决策产生重大影响。重大错报

01.02.注册会计师在财务报表审计中提供的高度但非绝对的保证。合理保证要求注册会计师通过实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论。合理保证

01分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。02通用目的编制基础适用于大多数企业的财务报表编制特殊目的编制基础适用于特定行业或特定用途的财务报表编制。财务报告编制基础

管理层负责经营活动，治理层负责监督。0102管理层和治理层在企业内部控制中发挥重要作用，是审计工作的重要关注点。管理层和治理层

管理层认定04

01管理层对财务报表要素的确认、计量和列报作出的意思表述。02管理层认定是管理层对财务报表真实性和公允性的声明。管理层认定的含义

发生：管理层认定记录的交易是真实发生的。

完整性：管理层认定所有应当记录的交易和事项均已记录。

准确性：管理层认定交易和事项的金额、分类和列报是准确的。

截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。

分类：交易和事项已记录于恰当的账户。

列报：交易和事项已被恰当地汇总和分解且表达清楚，相关披露是相关、可理解的。关于各类交易、事项及相关披露的认定管理层认定的类别

存在：管理层认定期末账户余额是真实存在的。

权利和义务：管理层认定企业对期末账户余额拥有所有权或承担义务。

完整性：管理层认定所有应当记录的期末账户余额均已记录。

准确性、计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包含在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录，相关披露已得到恰当描述。

分类：资产、负债和所有者权益已记录于恰当的账户。

列报：资产、负债和所有者权益已被恰当地汇总或分解且表达清楚，相关披露是相关、可理解的。关于期末账户余额及相关披露的认定管理层认定的类别

具体审计目标05

01发生：审计目标是确认记录的交易是否真实发生。完整性：审计目标是确认所有应当记录的交易和事项是否均已记录。02准确性：审计目标是确认交易和事项的金额、分类和列报是否准确。0304截止：审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的时间，主要解决跨期记录问题。分类：审计目标是确认被审计单位记录的交易经过适当分类，主要解决会计处理不当问题。05列报：审计目标是确认被审计单位的交易和事项的描述，主要解决模糊或不可理解的问题。06各类交易、事项及相关披露的认定与审计目标

存在：审计目标是确认期末账户余额是否真实存在。01权利和义务：审计目标是确认企业是否对期末账户余额拥有所有权或承担义务。02完整性：审计目标是确认所有应当记录的期末账户余额是否均已记录。03准确性、计价和分摊：审计目标是资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录，相关披露已得到恰当描述，主要解决环境变化后金额的公允性问题。04分类：审计目标是资产、负债和所有者权益已记录于恰当的账户，特别是项目性质发生变化后的归类。05列报：审计目标是资产、负债和所有者权益已恰当披露，主要解决披露不清问题。06期末账户余额及相关披露的认定与审计目标

01管理层认定是确定