审计学：原理与大数据审计案例 课件 第8章 审计证据与工作底稿.pptx

汇报人审计证据与工作底稿审计学：原理与大数据审计案例X

导言审计证据与工作底稿可以明确注册会计师在审计中的责任，也是判断审计质量的重要依据。本章介绍了审计证据、审计工作底稿、大数据时代审计证据与工作底稿等内容。学习目标●了解审计证据的定义与分类，掌握审计证据的特征，了解不同审计模式阶段对审计证据的要求。●掌握审计工作底稿的形式、内容、编制。●了解大数据时代审计证据与工作底稿的相关内容。素养提升●专业素养———掌握审计证据与工作底稿的专业知识，形成对审计依据的专业认知；提升语言表达、文字写作和团队协作能力，以形成专业的结论；提升运用专业工作获取信息、分析问题和解决问题的能力；结合大数据、人工智能、区块链等技术，形成批判性思维和创新思维，具有一定的科学研究能力。●思政素养———在收集、分析审计证据过程中“辩证唯物主义”“实事求是”相结合，透过现象看本质；结合审计证据特征，塑造在获取和分析审计时审计人员应具备的工匠精神和质疑精神，明白审计工作记录是审计证据的载体，以严谨、实事求是的态度来编制审计工作底稿，获取充分适当的审计证据，具有良好的职业操守和独立的审计精神。

/CATALOGUE目录审计证据概述审计工作底稿大数据时代审计证据与工作底稿案例分析1.2.3.4.

审计证据概述01

审计证据的定义审计证据是注册会计师得出审计结论、形成审计意见所用的信息，包括会计记录信息和其他来源信息，如会议记录、内部控制手册等。它是注册会计师在执行财务报表审计过程中获得的，只要与形成审计意见有关，都可以作为审计证据。

例如，注册会计师在审计过程中获取的银行对账单、销售发票、采购合同等都属于审计证据，这些证据为审计结论提供了事实依据。定义与重要性

审计证据的重要性审计证据是审计的核心概念，是评价审计事项的事实依据，也是做出审计决定的基础。所有审计结论必须以审计证据为基础，获取充分、适当的审计证据是执行审计业务的关键。

例如，如果审计证据不足或不可靠，注册会计师可能无法准确判断财务报表是否存在重大错报，从而影响审计意见的准确性。定义与重要性

特征充分性：与样本量有关，受重大错报风险评估和审计证据质量影响。

适当性：包括相关性和可靠性，不同来源和性质的证据可靠性不同。分类根据形态分类：实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。根据来源分类：外部证据和内部证据。

根据证明力分类：直接证据和间接证据。分类与特征

形态上：实物证据是指审计人员通过实际观察、实地盘点等方法确定某些实物资产存在性的证据，主要应用于现金、有价证券、存货、固定资产等。书面证据既包括会计方面的证据，例如原始凭证等，也包括一些非会计方面的记录，例如会议记录等。口头证据证明力较弱，主要包括对被审计单位相关人员询问问题整理回答得到的证据。环境证据包括外部的经济环境、监管环境，以及被审计单位的内部状况等。环境证据一般不作为主要证据，但它可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境。分类与特征

分类与特征来源上：外部证据是指审计人员从其他单位取得的证明审计事项的凭证、账目、报表、合同、文件等。外部证据可以分为未经过被审计单位的外部证据和经过被审计单位的外部证据。在评价经过被审计单位的外部证据时，应该关注被审计单位对其进行伪造、变造的可能性和难易程度等。内部证据是指产生于被审计单位内部的审计证据，例如被审计单位提供的各类会计凭证、会计账簿、其他单位填制的书面资料（填制的发票、收据、对账单等）。内部证据包括经过外部流转的内部证据和不经过外部流转的内部证据。经过外部流转的内部证据可靠性较强，不经过外部流转的内部证据可靠性取决于被审计单位内部控制的强弱。一般而言，内部证据的可靠性不如外部证据。

证明力上：直接证据对被审计事项具有直接证明力，能单独、直接证明被审计事项的资料和事实，即直接证据。间接证据是指与被审计事项相关但是不能直接用来证明被审计事项的证据，即辅助证据。根据证据所提供的逻辑，可将其划分为正面证据和反面证据。注册会计师决定是否需要对现有证据进行完善，或者在综合评价审计证据时，需要考虑证据的证明力的大小；按照证据的证明力可以划分为充分证明力、部分证明力和无证明力等类型。分类与特征

充分性：审计证据的充分性，是对审计证据数量的衡量，主要与样本量有关，样本量越大，获取的证据越充分。注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，并受审计证据质量的影响（见下表）。如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据数量可能无法弥补其质量上的缺陷。分类与特征

相关性：审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的